• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Loon en pensioen door verrekening genoten

25 mei 2020 door Michel Halters

Loon is inbaar als de werknemer zijn loonvordering kan verrekenen met een schuld aan zijn werkgever.

Een gepensioneerde advocaat had in 2013 en 2014 recht op loon en pensioen van zijn bv van in totaal € 81.637 per jaar. De bv betaalde dit loon en pensioen echter niet volledig uit. De advocaat had daarnaast een schuld in rekening-courant. Deze schuld bedroeg op 1 januari 2013 nog € 47.687, maar was op 1 januari 2014 al € 286.910 en op 1 januari 2015 opgelopen tot € 368.887.

Geschil bij het hof

Bij Hof Amsterdam is in geschil of het niet uitbetaalde loon en pensioen door de advocaat in fiscale zin is genoten. Zo ja, of de advocaat de tbs-vordering die is ontstaan vanwege het niet uitbetaalde loon en pensioen kan afwaarderen naar nihil.

Voorwaarden belastbaarheid loon

Volgens het hof staat vast dat het loon en pensioen vorderbaar zijn. Zij behoren tot het tussen de advocaat en zijn bv overeengekomen loon. Vervolgens is volgens het hof de vraag of de bedragen inbaar zijn. Voor de advocaat is het loon en pensioen inbaar als wordt voldaan aan twee cumulatieve voorwaarden. De advocaat moet verzoeken om uitbetaling van het overeengekomen loon of pensioen. En de bv moet zonder moeite in staat zijn om tot uitbetaling over te gaan. Het hof vindt dat de advocaat aan voormelde voorwaarde voldoet door de mogelijkheid van verrekening van de loonvordering met de schuld in rekening-courant. De advocaat heeft dus de bedragen in fiscale zin genoten. Het verbod van de werkgever om tot verrekening van bedragen over te gaan zoals bedoeld in artikel 7:632, brengt het hof niet tot een ander oordeel.

TBS-vordering afwaarderen naar nihil

Als de inspecteur gelijk krijgt van het hof, wil de advocaat de vorderingen op de bv vanwege de niet uitbetaalde bedragen afwaarderen. Het hof wijst de advocaat er echter op dat afwaardering van vorderingen alleen mogelijk is bij een waardedaling. De advocaat kon in 2013 en 2014 zijn vorderingen echter volledig verrekenen met zijn rekening-courantschuld. Zijn vorderingen waren daarom niet minder waard geworden. De advocaat kan de vorderingen op de bv dus niet ten laste van zijn inkomen afwaarderen.

Commentaar Jacqueline Nietveld

Deze advocaat heeft niet kunnen bewijzen dat zijn loonvordering hoger was en ook niet dat zijn schuld in r-c lager was en dat hij daarmee een vordering op zijn BV had, die hij kon afwaarderen ten laste van zijn inkomen uit werk en woning. Een klein beetje een merkwaardige zaak, die door behandeling van de verschillende aspecten toch interessant is.

Wet: art. 7:632 BW, art. 3.92 Wet IB 2001, art. 13a lid 1 Wet LB 1964

Meer informatie: Gerechtshof Amsterdam 7 mei 2020 (gepubliceerd 20 mei 2020), ECLI:NL:GHAMS:2020:1205

In de Online Loonzaken Update op 25 juni 2020 praat ervaren loonbelastingspecialist mr. Jan-Bertram Rietveld u bij over de laatste actualiteiten op het gebied van de loonheffingen.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Arbeid & loon, BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Naheffingsaanslag btw-aangifte en verzuimboete
Volgende artikel
Verruiming verliesverrekening Vpb

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Wet DBA zzp

Wetsvoorstel Verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (Vbar) ingediend

Het wetsvoorstel Verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (Vbar) is ingediend bij de Tweede Kamer.

arbeidsrecht

Aanscherping kennismigrantenregeling

Het kabinet wil de kennismigrantenregeling aanscherpen om de regeling toe te spitsen op kenniswerkers die echt nodig zijn voor de Nederlandse kenniseconomie. Minister Van Hijum licht de plannen toe om misbruik tegen te gaan en het vestigingsklimaat te beschermen. Verzwaring van erkenning en looncriteria Een belangrijk onderdeel van de aanscherping is het strenger toetsen van... lees verder

stage; vergoeding

Kabinet wil einde maken aan bbl-loonstaffel

Minister Bruins is van plan de aparte loonschaal voor bbl-studenten af te schaffen. Hierdoor krijgen mbo-studenten die de beroepsbegeleidende leerweg (bbl) volgen vanaf 2027 recht op het volledige jeugdloon.

ondernemer

Standpunt ingetrokken Kennisgroep loonheffing algemeen

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft standpunt KG:204:2023:2 ingetrokken, omdat deze overbodig is gebleken gezien standpunt KG:204:2022:8. Bron: Belastingdienst, 3 juli 2025

Optas-affaire: langdurige strijd om havenpensioenen en toezicht DNB

De juridische strijd rond het havenpensioenfonds Optas en de rol van Aegon sleept al bijna twintig jaar voort. De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid geeft inzicht in de geschiedenis, de rol van toezichthouder DNB en de geleerde lessen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Online cursus Werken in de grensstreek

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Opleidingen

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×