• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Mijn waardering en sarcasme over de hervorming box 3

13 september 2019 door Jeroen Knol Leave a Comment

In mijn blogs op deze website heb ik regelmatig geschreven over box 3 en de onvolkomenheden hiervan. Wellicht dat sommige lezers hierdoor een beeld van mij hebben als Statler of Waldorf, de twee mopperende bejaarde mannetjes op het balkon in De Muppet Show. Laat ik dan deze keer positief beginnen en mijn waardering uitspreken voor het nieuwsbericht dat staatssecretaris Snel 6 september de wereld in slingerde.

'1,35 miljoen spaarders betalen door nieuw voorstel straks geen belasting meer in box 3'

 Jammer dat het vanwege de computers van de belastingdienst pas in 2022 kan ingaan, maar alle hulde voor de moed om dit maatschappelijk ongenoegen toch nu al aan te pakken. Gelukkig blijkt mijn eerder hier geschreven vrees onterecht dat deze ‘hete aardappel’ wordt door gegooid naar het volgende kabinet.

 

Met een werkelijk prachtige infographic wordt bovendien duidelijk gemaakt dat de eerste vier ton aan spaargeld is vrijgesteld. Weliswaar met een nieuwe complexiteit door de introductie van een heffingvrij inkomen, maar we kunnen niet alles hebben. Ik kan me er namelijk inderdaad wel wat bij voorstellen dat de belastingopbrengsten mee moeten bewegen met een stijgende spaarrente en ook de beschikbaarheid van statistische informatie zal hebben meegespeeld.

 

Het kind van de rekening

Helaas moet deze aanpassing budgetneutraal verlopen en hierbij komt dan toch weer onze ware volksaard naar boven. Speculanten, huisjesmelkers en andere beleggers met geleend geld betalen namelijk de rekening. Niet langer wordt belasting geheven over het saldo van bezittingen minus schulden. Schulden kennen namelijk voortaan een lager forfaitair rendement dat in mindering komt op dat van beleggingen. Dit betekent een belastingdruk over bezittingen waartegenover schulden staan van: 33% (oh ja, ook het tarief wordt met 10% verhoogd) maal 5,33 min 3,03% = 0,76%.

 

Wel vreemd overigens dat voor het forfaitair rendement op schulden wordt aangesloten bij de gemiddelde hypotheekrente, terwijl banken voor financiering van beleggingsvastgoed doorgaans een risico-opslag van 1,5% tot 2% rekenen. Ook wordt het reeds bij het oude forfaitraire rendement 4% genoemde uitgangspunt losgelaten dat dit een saldo percentage is van opbrengsten minus kosten.

 

De dga die leent van zijn eigen B.V. wordt met deze maatregel dubbel geraakt. Na heffing van het forfair inkomen in box 2 over het meerdere aan schuld boven € 500.000 blijft de schuld immers in stand. Keert hij dividend uit dan betaalt hij -zoals nu in het consultatiewetsvoorstel staat- nogmaals ab-heffing. Doet hij dit niet, dan betaalt hij 0,76% box 3-heffing. Ook bijzonder onsympathiek komt het op mij over voor ouders die een papieren schenking aan hun kinderen hebben gedaan. De ouders gaan immers voortaan belasting betalen over de schuld die zij aan hun kinderen hebben.

 

Belastingarbitrage

Het nieuwe systeem wordt daarentegen een droom voor creatieve adviseurs en financial engineers. Naast het boxhoppen ontstaan er nu ook mogelijkheden om tussen de verschillende categorieën in box 3 te bewegen. Weliswaar komen er maatregelen rondom de peildatum, maar even nadenkend kom ik al snel tot de volgende mogelijkheid: Een box 3-belegger verkoopt zijn effectenportefeuille en zet het saldo op een spaarrekening waarover hij nagenoeg geen belasting betaalt. Vervolgens gaat hij met zijn spaarrekening als onderpand een lening aan waarmee hij een nieuwe portefeuille koopt. Over deze portefeuille na aftrek van de schuld betaalt hij geen 1,75% maar 0,75%. Uiteraard zal de bank een hogere rente vragen voor de lening dan de spaarrente. Het verschil van 1% maakt het naar mijn idee voor waarschijnlijk buitenlandse banken behoorlijk attractief om genoegen te nemen met een lage rente, zeker ook omdat met de spaargelden als onderpand het kredietrisico verwaarloosbaar is.

 

Als adviseur vind ik het leuk om hierover na te denken en zie ik nog veel verdergaande mogelijkheden. Als Nederlands belastingplichtige daarentegen heb ik alle belang bij een robuust belastingstelsel, zoals dit altijd zo prachtig wordt verwoord. Ik hoop dan ook dat erg goed wordt nagedacht over anti-misbruikwetgeving. De opmerking van de staatssecretaris dat niet-fiscaal gedreven transacties genegeerd kunnen worden, lijkt me namelijk niet voldoende.

 

Drs. Jeroen Knol is eigenaar van O4 & Partners Private Office en werkzaam als family officer/vermogensregisseur.

 

Meer weten?

Jeroen Knol verzorgt op dinsdag 26 november 2019 de Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3. > Informatie en aanmelden.

Vorige artikel
Prinsjesdag 2019: overige verwachte fiscale wijzigingen
Volgende artikel
Verhuur (deel) van eigen woning

Filed Under: Blogs, Financiële planning

Reader Interactions

Recente berichten

Hogere belasting voor miljonairs?

De roep om vermogen zwaarder te belasten klinkt wereldwijd steeds luider volgens een artikel in het FD. De reden is simpel namelijk geldgebrek. De coronacrisis zorgt voor zware tekorten in de overheidsbegrotingen.

Opinie | Artiesten, sporters, discoördinatie en fiscalisering volksverzekeringen

De discoördinatie tussen inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen leidt bij artiesten en sporters vaak tot problemen met de verrekening van buitenlandse belasting.

Regeling ‘Bedrag ineens’ jaar later ingevoerd

De Eerste Kamer debatteerde 12 januari met minister Koolmees van SZW over het wetsvoorstel Bedrag ineens, Regeling Vervroegd Uittreden (RVU) en verlofsparen.

Beantwoording vragen Wetsvoorstel bedrag ineens, RVU en verlofsparen

Minister Koolmees stuurt de nota van het verslag van het wetsvoorstel bedrag ineens, RVU en verlofsparen naar de Eerste Kamer.

Opinie | Vaarwel 2020 en welkom 2021

Aangekomen bij het einde van het oude jaar, neemt prof. dr. Gerard Meussen even de tijd om de balans op te maken van het jaar 2020 en u een vooruitblik te geven op het jaar 2021.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Vermogen in box 1, 2, 3

PE-Pitstop Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Masterclass bedrijfsopvolging

Masterclass actualiteiten vermogensstructurering

Recent nieuws

administratieve verplichtingen ngenb WAB

Rechter verlaagt te vroeg opgelegde aansprakelijkstelling

Vooraankondiging arresten Hoge Raad 22 januari 2021

Handboek loonheffingen 2020

Nieuwe versie kennisdocument Wet tegemoetkomingen loondomein

Hogere belasting voor miljonairs?

FNV kaart ‘misbruik’ loonsubsidie aan

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×