• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Pas op met kwijtschelding onzakelijke lening!

3 september 2018 door Almer de Beer

Heeft een onzakelijke lening geen waarde meer, dan kan het idee ontstaan om de lening kwijt te schelden. Maar pas op! Een kwijtschelding kan leiden tot een belaste dividenduitkering.

Een vennootschap heeft een onzakelijke lening van € 200.000 verstrekt aan de dochter van de dga. De dochter kan de lening inmiddels niet meer terugbetalen. De vennootschap scheldt daarom de lening kwijt. Indien de dochter lening niet meer kan terugbetalen, lijdt de vennootschap een verlies van € 200.000. Omdat sprake is van een onzakelijke lening is het afwaarderingsverlies niet aftrekbaar.

 

Kwijtschelding onzakelijke lening

Hoewel de Hoge Raad zich nog niet expliciet hierover heeft uitgelaten, is bij kwijtschelding van de waardeloos geworden lening waarschijnlijk sprake van een informele dividenduitkering van € 200.000 door de vennootschap aan de dga. Een dividenduitkering ligt hier op de loer, omdat het verlies een onzakelijke oorsprong heeft (lees: voortkomt uit aandeelhoudersrelatie tussen de vennootschap en de dga). Hierover is de dga dan 25% aanmerkelijkbelangheffing verschuldigd (€ 50.000 derhalve).

 

Wanneer dividenduitkering?

Om AB-heffing te voorkomen kan het – ingeval van een onzakelijke lening omhoog of opzij – dus onder omstandigheden verstandig zijn om de waardeloos geworden onzakelijke lening in stand te houden.  

Betekent dit nu dat de AB-heffing zonder meer kan worden uitgesteld zolang de kwijtschelding achterwege blijft? Dat is maar de vraag.  Als we kijken naar de rechtspraak inzake de onzakelijke lening ‘omlaag’, dan is sprake van een kapitaalstorting als vaststaat dat de debiteur niet meer aan zijn aflossingsverplichting zal voldoen. Vooralsnog lijkt de Hoge Raad daarbij uit te gaan van de situatie waarbij de lening wordt kwijtgescholden dan wel de schuldeiser-vennootschap wordt geliquideerd. Maar er moet er rekening mee worden gehouden dat de Hoge Raad dit criterium meer materieel gaat invullen. Belastingplichtingen hebben dan het moment van een dividenduitkering niet meer zelf in de hand. Dat kan natuurlijk tot vervelende situaties leiden. Belastingheffing is namelijk verschuldigd ter zake van een lening die geen waarde meer heeft.

De praktijk is ermee gediend als de Hoge Raad snel uitsluitsel geeft over deze netelige kwestie, net als over de vraag of het verstrekken van een onzakelijke lening in familiesituaties tot een belaste schenking kan leiden.

Meer weten?

Mr. Almer de Beer verzorgt vrijdag 13 april de PE-Pitstop Onzakelijke lening.

> Meer informatie en aanmelden.

Filed Under: Blogs, BV & DGA

Reageer
Vorige artikel
AVG: privacy biedt perspectief!
Volgende artikel
Grip op het goede doel

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Opinie | Ransomware-betalingen aftrekbaar?

In een steeds verder digitaliserende wereld wordt cybersecurity belangrijker. Dennis Post gaat in zijn Opinie in op de vraag of en onder welke voorwaarden ransomware-betalingen als aftrekbaar kunnen worden beschouwd.

Opinie | De vermogensaanwasbelasting: toch niet zo rendabel als gedacht?

Met de astronomische start van de zomer op 21 juni en het bijbehorende zomerreces (4 juli tot 1 september) in zicht maakt de Tweede Kamer haast met de inventarisatie van onderwerpen die zij niet wil behandelen tot er een nieuw kabinet is. Deze lijsten van controversiële onderwerpen zijn door de verschillende vaste commissies in de... lees verder

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

NTFR Opinie Tom Berkhout

Opinie | Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden

In de NTFR Opinie ‘Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden’, pleit prof. dr. Tom Berkhout voor een structurele, onafhankelijke en zichtbare wetenschapstoets bij fiscale wetsvoorstellen. Niet als academische luxe, maar als onmisbare voorwaarde voor doordacht beleid, betere rechtsbescherming en effectief toezicht. Er zijn tal van inspraakmogelijkheden in het fiscale wetgevings- en uitvoeringsproces,... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×