• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Na negen jaar is overdrachtsprijs niet meer te verlagen

7 juli 2020 door Remco Latour Leave a Comment

Overdracht aandelen

Op zich kan een daling van de overdrachtsprijs voor een aanmerkelijk belang plaatsvinden. Maar Hof Arnhem-Leeuwarden vindt het onaannemelijk dat dit nog na negen jaar gebeurt. Zeker als de verkoper zelf geen nieuwe waardeberekening maakt.

Vervreemdingsvoordeel uit aanmerkelijk belang

Het inkomen uit aanmerkelijk belang (ab) bestaat uit twee onderdelen. Ten eerste kan de belastingplichtige reguliere voordelen uit ab genieten, zoals dividenden. Daarnaast kan hij ook vervreemdingsvoordelen genieten. Een gebruikelijke vorm van vervreemding is verkoop van de aandelen. Daarnaast kent de wet de bepaalde zogeheten fictieve vervreemdingen. Daarbij kan men onder meer denken aan het inkopen van aandelen, het zakken van het belang tot onder de 5% of de emigratie van de ab-houder.

Berekening vervreemdingsvoordeel

Men kan het vervreemdingsvoordeel berekenen door de overdrachtsprijs te verminderen met de verkrijgingsprijs. Als de ab-houder een gedeelte van de rechten die zijn inbegrepen in de aandelen vervreemdt, moet hij ook rekening houden met een bijbehorende deel van de verkrijgingsprijs.

Overdrachtsprijs

In de ogen van de Belastingdienst is de overdrachtsprijs gelijk aan de waarde van de tegenprestatie die de ab-houder ontvangt in ruil voor zijn ab-aandelen. Moet hij voor de vervreemding kosten maken, bijvoorbeeld verkoopkosten? Dan mag hij de overdrachtsprijs verlagen met deze kosten. De inspecteur kan overigens de tegenprestatie controleren op zakelijkheid. Als hij constateert dat een tegenprestatie ontbreekt of onder ongebruikelijke omstandigheden is overeengekomen, mag hij de tegenprestatie corrigeren. Dit doet hij door de tegenprestatie te stellen op de waarde in het economisch verkeer van de aandelen. Daarbij zal het gaan om de waarde op het moment van de vervreemding of de verkrijging.

Earn-outregeling

Het komt in de praktijk voor dat ab-houders hun aandelen verkopen en daarbij een deel van de overdrachtsprijs afhankelijk stellen van toekomstige resultaten van de bv. In dat geval staat op het moment van verkoop de hoogte van de definitieve overdrachtsprijs nog niet vast. De ab-houder moet daarom een schatting maken van de totale overdrachtsprijs. De Belastingdienst gebruikt deze geschatte overdrachtsprijs om het belaste voordeel te berekenen. Voor zover naderhand de totale overdrachtsprijs lager of hoger blijkt uit te pakken, vindt een aanpassing van die prijs plaats.

Andere aanpassingen overdrachtsprijs

Daarnaast zijn er nog andere omstandigheden mogelijk waardoor de partijen besluiten de overdrachtsprijs naderhand aan te passen. De Belastingdienst neemt deze aanpassingen in aanmerking. Een latere verhoging van de prijs telt dus als een voordeel uit een ab, een latere verlaging als een verlies uit ab.

Late verlaging overdrachtsprijs

In een zaak voor Hof Arnhem-Leeuwarden had een dga op 29 december 2005 alle aandelen in zijn holding verkocht aan de holding van zijn zoon voor € 1.250.000. Op 2 maart 2014 verlaagden de partijen de overdrachtsprijs naar € 1 miljoen. De dga wilde de verlaging van € 250.000 aftrekken als negatief voordeel uit ab. Maar zowel de fiscus als Rechtbank Gelderland ging niet akkoord. Zie: ‘Latere verlaging overdrachtsprijs aandelen onzakelijk’.

Geen dwaling

De dga gaat in hoger beroep. Hij stelt hevige meningsverschillen over de overdrachtsprijs te hebben gehad met zijn zoon. Ook zijn zoon en een bemiddelaar bij de overdracht verklaren dit. Toch overtuigen deze verklaringen het hof niet. Het hof meent dat de partijen bij het bepalen van de overdrachtsprijs in 2005 niet hebben gedwaald. Bovendien heeft de dga met het ontstaan van de discussie niet de moeite genomen om zelf een waardeberekening op te stellen. Een derde had dat wel gedaan. Het hof verklaart daarom het hoger beroep van de dga ongegrond.

Wet: art. 4.12, onderdeel b, 4.16, 4.19, 4.20, 4.22, 4.28 en 4.29 Wet IB 2001

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 16 juni 2020 (gepubliceerd 26 juni 2020), ECLI:NL:GHARL:2020:4647, 19/00297

Gratis download

Met de gratis tool ‘aandachtspunten bedrijfsopvolging IB-onderneming’ ziet u welke mogelijkheden uw cliënt heeft voor de bedrijfsoverdracht. U ziet ook welke aandachtspunten en valkuilen bij een bepaalde wijze van overdracht horen. Deze tool is afkomstig uit de Toolkit ‘Bedrijfsoverdracht’. Deze toolkit bevat daarnaast nog cliëntenteksten, rekentools, modelovereenkomsten en overige documentatie om uw cliënt praktijkgericht te kunnen adviseren. U kunt direct aan de slag.

Download direct
Vorige artikel
Belastingdienst profileerde ook bij aangifte inkomstenbelasting
Volgende artikel
Stichting in het kader van borgstelling geen ab-vennootschap

Filed Under: Dga & BV, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reader Interactions

Recente berichten

Ab-houder weet al snel van verkapte bevoordeling

Wie zowel grootaandeelhouder is van een bv die belangen in deelnemingen overdraagt als van de overnemende partij, zal vaak wel weten wat de werkelijke waarde van die belangen is.

Inactiviteit bv geen excuus voor loon dga onder normbedrag

Als de inspecteur het gebruikelijk loon van een dga berekent op een lager bedrag dan het vaste normbedrag, moet de dga aannemlijk maken dat dit loon te hoog is. Rechtbank Den Haag vindt de stelling dat de bv een tijd inactief is geweest onvoldoende bewijs.

Correctie Loonheffingen

Fiscale vermogensvergelijking: to be continued?

De wetgever heeft de vermogensvergelijking als wettelijk voorgeschreven methode om de fiscale winst te bepalen al sinds de invoering van de Wet IB 1964 en de Wet Vpb 1969 afgeschaft.

Levensloopregeling beëindigd door overboeking naar eigen bv

Als een dga zijn tegoed op een geblokkeerde levenslooprekening overboekt naar zijn eigen bv geniet hij dat tegoed op dat moment. Dat is anders als de dga kan aantonen dat het tegoed is omgezet in een pensioenaanspraak die binnen de wettelijke begrenzingen blijft.

Aanpassen ODV-uitkeringsperiode na verlagen AOW-leeftijd

Terugbetaling aandelenkapitaal leidt tot afkoop pensioen

Als een pensioenaanspraak wordt prijsgegeven leidt dat in beginsel tot loon uit vroegere dienstbetrekking voor de gerechtigde. Dat is niet het geval als de pensioenaanspraak niet meer voor verwezenlijking vatbaar is.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Recent nieuws

Ab-houder weet al snel van verkapte bevoordeling

Besluit over ‘quick fixes’ btw gepubliceerd

Vraag alle buitenlandse hypotheekrente terug

Geen reden voor veelvliegerstaks

BPM bezwaar

Drie ICT-projecten Belastingdienst lopen uit de planning

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×