• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Evenredig verdelen schenkvrijstelling bij 180-dagenregeling

20 september 2022 door Remco Latour

schuldigerkenning en box 3

Bij toepassing van de 180-dagenregeling mag men schenkbelasting verrekenen met erfbelasting. In het geval van meerdere schenkingen, die niet allemaal in de 180-dagenperiode vallen, moet men de schenkingsvrijstelling naar evenredigheid verdelen.

Als een erflater binnen 180 dagen na een schenking overlijdt en dan in Nederland woont, treedt de 180-dagenregeling in werking. Dat betekent dat het geschonken bedrag wordt geacht te zijn verkregen uit erfrecht. Daarmee is het bedrag belast met erfbelasting. Maar de begunstigde mag wel de schenkbelasting verrekenen met de erfbelasting. Daarbij treedt een complicatie op als de begunstigde in hetzelfde kalenderjaar, maar vóór 180 dagen vóór het overlijden ook een schenking heeft ontvangen van de erflater. Men moet immers schenkingen van dezelfde schenker in hetzelfde jaar bij elkaar optellen en dan pas de schenkbelasting berekenen. Ook schenkingen van echtgenoten moet men bij elkaar optellen. In bepaalde gevallen kan de vraag ontstaan welk deel van de schenkbelasting ziet op de schenking die onder de 180-dagenregeling valt.

Toedeling schenkingsvrijstelling

Zo had in een zaak voor Rechtbank Noord-Holland een man op 1 januari 2019 een schenking van € 5.363 ontvangen van zijn vader. Op 15 december 2019 schonk zijn vader hem een bedrag van € 124.726. Over deze schenkingen was de zoon in totaal € 12.465 aan schenkbelasting verschuldigd. Maar toen zijn vader op 4 februari 2020 overleed, bestempelde de Belastingdienst de schenking van € 124.726 als erfrechtelijke verkrijging. Volgens de zoon was de volledige schenkbelasting van € 12.465 te verrekenen met de erfbelasting. Hij meende namelijk dat men de vrijstelling van schenkbelasting zoveel mogelijk moest toerekenen aan de eerste schenking. Maar de inspecteur rekende € 124.726 / (€ 5.363 + € 124.726) = 95% van de vrijstelling toe aan de tweede schenking. De rechtbank bevestigt deze verdeling naar evenredigheid. Dat blijkt ook uit eerdere rechtspraak. Zie NTFR 2020/980 en ‘Vrijstelling erfbelasting beperkt verrekenen schenkbelasting’.

Wet: art. 12, eerste lid, 28 en 33 SW

Bron: Rechtbank Noord-Holland 27 juli 2022 (gepubliceerd 16 september 2022), ECLI:NL:RBNHO:2022:7815, HAA 21/2524

Verdiepingscursus aangifte erfbelasting

Adviseren en aangifte doen liggen dicht bij elkaar. U adviseert regelmatig bij het afwikkelen van nalatenschappen en wordt vervolgens ook ingeschakeld bij het opstellen van de aangifte. Veel voorkomende vragen zijn wanneer er sprake is van een fictieve verkrijging en hoe de langstlevende optimaal gebruik kan maken van het vruchtgebruiktestament. Ook komt aan de orde op welke vrijstellingen de verkrijgers een beroep kunnen doen.  

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Volgens notarissen en adviseurs kan de BOR wel soberder
Volgende artikel
Wat als fiscaal-economen deel uitmaken van de rechterlijke macht?

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

breukdelengemeenschap

Eerlijk zullen we alles (breuk)delen, wat is de norm?

De breukdelengemeenschap in het huwelijksvermogensrecht ligt onder fiscaal vuur. Voor zover sprake is van ongelijke breukdelen ziet het kabinet hierin een constructie om schenk- en erfbelasting te voorkomen. In het juni-nummer van Vakblad Estate Planning leggen mr. Anne-Marie Nijman en mr. Janine Sturme uit wat het kabinet van plan is en plaatsen ze enkele kritische... lees verder

woning-verkoop

KGS fiscaal partnerschap bij bloot eigendom en recht van gebruik en bewoning

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of sprake is van fiscaal partnerschap wanneer een belastingplichtige de bloot eigendom van een woning heeft en in die woning gaat samenwonen met een belastingplichtige die het recht van gebruik en bewoning van die woning heeft. Ouders hebben de bloot eigendom van hun woning overgedragen aan hun... lees verder

BOR vijfjaarstermijn

Geen vorderingsrecht en geen partnervrijstelling voor inwonend kind

Een inwonende zoon krijgt geen vrijstelling erfbelasting, ook niet bij langdurig samenwonen met ouder. Het hof wijst zowel het beroep op een schuldig erfdeel als de mantelzorguitzondering af.

Belastingontwijking

Van Oostenbruggen ontraadt motie over onafhankelijk fundamenteel onderzoek onbelaste vermogensoverdracht

Staatssecretaris Van Oostenbruggen ontraadt een ingediende motie over een onafhankelijk fundamenteel onderzoek naar onbelaste vermogensoverdrachten.

breukdelengemeenschap

NOB kritisch op aanpak constructie ongelijke breukdelengemeenschap

De NOB waarschuwt dat het wetsvoorstel tegen belastingontwijking via ongelijke breukdelen te ver reikt. De voorgestelde regeling zou ook legitieme civielrechtelijke keuzes onterecht belasten.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Congres Estate Planning 2025

Online cursus CV en bedrijfsopvolging

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×