• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Ga bij BOF-toetsing na of vastgoed in bv ‘keuzevermogen’ is

8 januari 2021 door Remco Latour Leave a Comment

ovb bij appartement in kantoorgebouw

Advocaat-generaal IJzerman concludeert dat in het geval van het erven van aanmerkelijkbelangaandelen in vastgoed-bv’s men diverse zaken moet controleren. Zo is van belang of verhuurde onroerende zaken sterk verband houden met de bedrijfsuitoefening van de bv. Is dat het geval, dan zou zo’n verhuurde onroerende zaak keuzevermogen zijn voor een IB-ondernemer. Volgens IJzerman kwalificeert de onroerende zaak dan als ondernemingsvermogen voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit.

Op 27 november 2012 is een vrouw overleden. Haar nalatenschap bestaat met name uit (certificaten van) aandelen in drie vennootschappen die zich bezighouden met de ontwikkeling en verhuur van vastgoed. In hun aangifte voor de erfbelasting hebben de erfgenamen van de vrouw zich op het standpunt gesteld dat de vennootschappen met hun volledige vermogen een materiële onderneming drijven. Daardoor achten de erfgenamen op de gehele verkrijging van de aandelen de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) van toepassing. De inspecteur heeft daarentegen gesteld dat de BOF alleen van toepassing is op de vastgoedontwikkelingsactiviteiten die tezamen een materiële onderneming vormen. Met betrekking tot de overige (verhuur)activiteiten acht de inspecteur de BOF niet van toepassing.

Splitsing

Na bezwaar heeft de inspecteur een splitsing aangebracht. Daarbij zijn de bij projectontwikkeling betrokken onroerende zaken geëtiketteerd als bedrijfsvermogen. Slechts in zoverre heeft de inspecteur de BOF van toepassing geacht op de verkregen aandelen. Op de als privévermogen aangemerkte resterende (verhuurde) objecten, is de BOF niet toegepast. In eerdere beroepsprocedures hebben de feitenrechters de inspecteur – afgezien van enkele correcties – in het gelijk gesteld in de gemaakte splitsing. De A-G vindt in de cassatieprocedure in principe ook dat in beginsel een splitsing moet plaatsvinden. Volgens hem is het niet zo dat zo lang er maar zodanige vastgoedontwikkelingsactiviteiten zijn dat die een onderneming vormen, alle vastgoedactiviteiten daarin worden meegetrokken. Dat kan pas als de ontwikkelings- en verhuuractiviteiten zo nauw met elkaar verweven zijn dat sprake is van één onderneming. In deze zaak is dat niet het geval. Toch vindt de A-G de door het hof gemaakte splitsing in bepaalde opzichten onbegrijpelijk.

Band met bedrijfsuitoefening

De A-G ziet als gebrek dat het hof niet heeft nagegaan of bepaalde verhuurde panden voldoende band hebben met de bedrijfsuitoefening om voor die verhuurde panden een (hypothetische) keuze voor ondernemingsvermogen te kunnen rechtvaardigen. Uit de wetsgeschiedenis blijkt dat de wetgever de vermogensetiketteringsregels ook van toepassing acht op de toerekening in geval van een aanmerkelijk belang. Echter, omdat een vennootschap geen keuze kan of mag maken, merkt men vermogensbestanddelen die voor een IB-ondernemer keuzevermogen zouden vormen, voor de bedrijfsopvolgingsregeling aan als ondernemingsvermogen. Het staat vast dat binnen de vennootschappen op zich – in de vorm van de ontwikkelingsactiviteiten – een onderneming aanwezig is. Stel nu dat men ervan uitgaat dat de verhuuractiviteiten op zichzelf geen onderneming vormen. Dan resteert de (objectieve) vraag of bepaalde verhuurde panden voldoende verband hebben met de bedrijfsuitoefening om een (hypothetische) keuze om die panden toe te rekenen aan het ondernemingsvermogen, te rechtvaardigen.

Alsnog toetsen

Aan die toetsing is het hof volgens de A-G ten onrechte voorbij gegaan. Daarom meent hij dat een en ander na verwijzing nader zal moeten worden uitgezocht en beoordeeld. Daarop vooruitlopend attendeert hij in zijn conclusie op bepaalde mee te wegen aspecten. De A-G adviseert de Hoge Raad om de beroepen in cassatie van de erfgenamen gegrond te verklaren.

Wet: art. 35c, eerste lid SW

Bron: Parket bij de Hoge Raad 23 december 2020 (gepubliceerd 8 januari 2021), ECLI:NL:PHR:2020:1205, 20/01485, 20/01486, 20/01487, 20/01488, 20/01489

(Online) PE-Pitstop Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging
Vorige artikel
Werkgever moet veilige werkplek of thuiswerken aanbieden
Volgende artikel
Vooraankondiging arresten Hoge Raad 15 januari 2021

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Onbekend zijn met buitenechtelijk kind geen fout van fiscus

Als enige tijd na het overlijden van een erflater blijkt dat hij een buitenechtelijk kind had, kan het zijn dat dit kind ook een erfgenaam is.

schuldigerkenning en box 3

Vrijstelling schenkbelasting tijdelijk verhoogd

Het bedrag om belastingvrij aan een ander te schenken gaat in 2021 tijdelijk met € 1.000 omhoog.

lening

Uitbreiding lening aan bv van zoon is geen schenking

Rechtbank Gelderland oordeelt dat de bv van een ouder een lening aan de vennootschap van een kind van die ouder kan uitbreiden zonder dat dit een schenking vormt.

Advocaten in de fout met koffers contant zwart geld: schorsing

Het Hof van Discipline heeft begin december twee Groningse advocaten vier weken geschorst.

Onbelaste uitkering van buitenlandse stichting

Liechtensteinse Stiftung is apv voor erfbelasting

Een afgezonderd particulier vermogen is een entiteit met of zonder rechtspersoonlijkheid.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus Testamentair (afwikkelings)bewind mede door de bril van de ondernemer

Basiscursus Estate Planning

PE-Pitstop Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Stoomcursus Relatievermogensrecht

Online cursus bezits- en voortzettingseis (BOR)

Recent nieuws

CO2-meting volgens Scandinavische methode is ook geldig

voorlopige aanslag 2021

Belastingdienst wil iedereen met FSV-registratie informeren

Giftenaftrek vervalt door kwitantiefraude

Hoe stimuleer je thuiswerken?

Tozo-lening

Terugwerkende kracht en versoepeling Tozo-lening gepubliceerd

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×