• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Let op blokkeringsregeling bij opstellen legaat

16 maart 2022 door Remco Latour

Mr. drs. John Bult RB behandelt in het Vakblad Estate Planning de gevolgen van de statutaire blokkeringsregeling voor de bedrijfsopvolging. Zo gaat hij onder andere in op de positie van de legataris.

Bult begint met de opmerking dat de samenhang tussen de statuten van de bv en het testament een belangrijke rol speelt bij de totstandkoming van de beoogde bedrijfsopvolging. De beoogde bedrijfsopvolger kan daarbij een of meerdere hoedanigheden hebben. Daarbij kan men denken aan legataris, erfgenaam of medeaandeelhouder van de erflater. De bedrijfsopvolger riskeert de aandelen niet (allemaal) te verkrijgen als hij de juiste hoedanigheid mist.

Wettelijke blokkeringsregeling in de praktijk

Hoewel de statuten van een bv sinds 1 oktober 2012 geen blokkeringsregeling meer hoeven te bevatten, leert de praktijk dat statuten vaak aansluiten bij de wettelijke blokkeringsregeling. Dat houdt in dat een overdracht van aandelen pas geldig is als de medeaandeelhouders van de erflater het eerst de aandelen krijgen aangeboden. De aandeelhouder krijgt dan een prijs die gelijk is aan de waarde. Een onafhankelijk deskundige dient deze waarde vast te stellen. Laten de medeaandeelhouders na om binnen een termijn van drie maanden de aangeboden aandelen tegen in beginsel contante betaling te kopen? Dan zijn de aandelen vrij over te dragen en geldt de blokkeringsregeling niet. Overigens bevatten de statuten soms een prijsbetalingsregeling waarin nader is geregeld hoe men de koopsom moet voldoen. Verder wijst Bult erop dat de overdracht krachtens een legaat voor de toepassing van de wettelijke blokkeringsregeling geldt als een overdracht door de erflater.

Legateren aan bedrijfsopvolger

Vaak legateert men aandelen die een aanmerkelijk belang (ab) vormen aan de beoogde bedrijfsopvolger om de gewenste bedrijfsopvolging tot stand te brengen. Een legaat is een uiterste wilsbeschikking waarin de erflater aan een of meer personen een vorderingsrecht toekent. Het uitgangspunt hierbij is dat de bedrijfsopvolger het legaat verkrijgt zonder dat aanvaarding nodig is. Degenen die belast zijn met het legaat – doorgaans alle erfgenamen – moeten de aandelen (notarieel) leveren. Bult maakt duidelijk dat aan de verkrijging van het legaat door de legataris voorwaarden kunnen zijn verbonden. Zolang de legataris het legaat niet aanvaardt, kan hij het verwerpen. Dit moet ondubbelzinnig gebeuren. Bij verwerping blijven gelegateerde aandelen in beginsel behoren tot de nalatenschap.

Legaat dat niet vervalt

Ook kan de statutaire blokkeringsregeling bepalen dat men de aandelen aan een ander dan de legataris moet aanbieden en leveren. Een legaat vervalt echter niet als uit het testament van de erflater valt af te leiden dat deze het legaat toch heeft gewild. Volgens Bult vormt de bekendheid van de erflater met de blokkeringsregeling ten tijde van het opstellen van het testament een belangrijke omstandigheid bij de bepaling of de erflater het legaat gewild heeft. Het feit dat het legaat niet vervalt, betekent overigens niet altijd dat de aandelen daadwerkelijk zijn te leveren aan de legataris. Stel bijvoorbeeld dat de medeaandeelhouders reflecteren. In dat geval zal men de aandelen (notarieel) aan hen moeten leveren tegen betaling van de waarde van de aandelen. Deze overdracht wordt geacht door de erflater plaats te vinden. Bult meent dat erfgenamen dan in beginsel de waarde van de aandelen moeten uitkeren aan de legataris.

Overname gelegateerde aandelen van medeaandeelhouders

Als de erfgenamen de gelegateerde aandelen kunnen overnemen van de medeaandeelhouders, zijn de aandelen krachtens het legaat te leveren aan de legataris. Deze heeft dan geen aanspraak op vergoeding van de waarde. De legataris ontvangt dus euro’s, aandelen of van allebei een beetje. Bult wijst erop dat soms een en dezelfde persoon rechten kan ontlenen aan zowel zijn hoedanigheid van legataris als medeaandeelhouder. Het zijn rechten die zich bevinden in verschillende ‘rechtssferen’, te weten het ondernemingsrecht en het erfrecht. Dat kan leiden tot belangen die conflicteren, aldus Bult.

Wet: art. 2:195, eerste en tweede lid, 4:46, 4:49, tweede lid, 4:117, eerste lid en 4:201 BW

Dit bericht is een samenvatting van een artikel dat mr. drs. John Bult RB onlangs schreef in het Vakblad Estate Planning. Nog geen abonnee? Maak nu voordelig kennis met Vakblad Estate Planning.

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
RVO moet voor TVL Q4 2020 rekening houden met feitelijke activiteiten
Volgende artikel
Laag OVB-tarief voor deels gesloopte villa

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Van ex overgenomen hypotheek moet aan nieuwe eisen voldoen

‘Huwelijksvermogensrecht niet meer van deze tijd’

Het aantal samenwoners is fors toegenomen. Maar veel stellen hebben hun zaken juridisch niet goed geregeld. Dat zorgt voor problemen als de relatie strandt.

Partneralimentatie per 1 januari 2020

Wet pensioenverdeling bij scheiding uitgesteld

De Wet pensioenverdeling bij scheiding zal niet per 1 juli 2022 ingaan. In de Kamerbrief bij het wetsvoorstel toekomst pensioenen gaat minister Schouten ook in op het wetsvoorstel pensioenverdeling bij scheiding. De minister schrijft daarin dat zij van plan is om de inwerkingtredingsdatum van het wetsvoorstel op te schuiven naar 1 januari 2027.

Onterechte aanslag successie voor later erkende erfgenaam

Mr. Samir El Oiskhiri geeft zijn precommentaar op een arrest van de Hoge Raad. In dit arrest oordeelt de Hoge Raad dat de Belastingdienst ten onrechte een navorderingsaanslag successierecht ter zake van een belastbare verkrijging in 2008 oplegde. Pas in 2014 heeft Rechtbank Amsterdam het vaderschap vastgesteld van de erflater ten aanzien van belanghebbende. Daarom kon er in 2008 nog geen sprake zijn van een belaste verkrijging.

bezwaartermijn omzetbelasting

Beleid verzoek termijnverlenging bij vererving ab-aandelen

De staatssecretaris van Financien deelt naar aanleiding van een Wob-verzoek het interne beleid met betrekking tot een verzoek om termijnverlenging bij de toepassing artikel 4.12a Wet IB 2001?

Rentevoordeel van doorschuiven verlaagt belastinglatentie

Volgens de Hoge Raad valt te verdedigen dat een erfgenaam van een aanmerklelijk belang door doorschuiven een rentevoordeel geniet dat de waarde van de belastinglatentie vermindert.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Stoomcursus Voorkom ruzie in bed

Masterclass executele en afwikkelingsbewind

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Online cursus Fiscaal agrarische actualiteiten

Verdiepingscursus Erven en Schenken

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×