• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Alleen aanvullende borgstelling was onzakelijk

2 maart 2015 door Giniraynha Poulina

Stelt een aandeelhouder zich meerdere keren borg voor schulden van een vennootschap, dan moet de fiscus voor de beantwoording van de vraag of sprake is van een aftrekbaar afwaarderingsverlies de zakelijkheid van de borgstellingen afzonderlijk beoordelen.

Zo stelde een man zich in 2005 en 2008 borg voor schulden van een aantal bv’s waarin hij (in)direct alle aandelen hield. Het ging beide keren om een bedrag van € 150.000. Vanaf 2010 verrichtte slechts één van de bv’s activiteiten. De andere bv’s verkeerden in staat van faillissement. Belanghebbende gaf in zijn aangifte voor het jaar 2010 een bedrag van € 200.000 aan als aftrekbaar afwaarderingsverlies op een regresvordering uit hoofde van borgstelling. De fiscus weigerde deze aftrek. De rechter stelde voorop dat voor de borgstellingen uit 2005 en 2008 afzonderlijk moesten worden beoordeeld of sprake was van een aftrekbaar afwaarderingsverlies. Volgens de rechter had de inspecteur met betrekking tot de borgstelling uit 2005 niet aannemelijk gemaakt dat een onafhankelijke en zakelijk handelende derde op het relevante tijdstip niet (tegen een niet-winstafhankelijke vergoeding) zou zijn overgegaan tot borgstelling. Van een onzakelijke borgstelling was dan ook geen sprake. Dit was anders voor wat betreft de borgstelling uit 2008. De rechtbank vond dat de fiscus de aftrek van het afwaarderingsverlies voor die borgstelling terecht had afgewezen. Belanghebbende was immers een aanvullende borgstelling aangegaan, zonder dat daarbij door de bv’s zekerheden waren verstrekt of bepalingen waren opgenomen over verhaalsmogelijkheden en de rangorde tegenover overige schuldeisers. Ook bleek tijdens de zitting dat de bv’s in 2007 een fors verlies hadden geleden en dat in 2008 sprake was van een groot negatief eigen vermogen. Het aanvaarden van dit risico was volgens de rechter slechts te verklaren uit het aandeelhouderschap in de bv’s. Belanghebbende mocht uiteindelijk voor de borgstelling uit 2005 een bedrag van € 100.000 in aanmerking nemen als afwaarderingsverlies in het kader van de tbs-regeling.

 

Update

In hoger beroep heeft Hof Arnhem-Leeuwarden op  22 maart 2016 (ECLI:NL:GHARL:2016:2286) de uitspraak van de rechtbank bevestigd.

 

Wet: artikel 3.92 Wet inkomstenbelasting 2001

Meer informatie: Rechtbank Gelderland, 24 februari 2015, ECLI:NL:RBGEL:2015:1038

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Twee vof's waren samen één onderneming
Volgende artikel
Herinvesteringsvoornemen bleek niet uit contract

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

wet excessief lenen

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Eerste Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is 8 juli aangenomen door de Eerste Kamer.

bitcoins

Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling cryptoactiva ingediend

Vanaf 1 januari 2026 worden crypto-aanbieders verplicht om gegevens van hun gebruikers te verzamelen, controleren en delen met de Belastingdienst. De informatie kan worden gebruikt bij de controle van de aangifte inkomstenbelasting. Het wetsvoorstel dat dit regelt is door staatssecretaris Van Oostenbruggen naar de Tweede Kamer gestuurd.

private equity

Tweede Kamer wil voordelen private equity managers in box 2 zwaarder belasten

De Tweede Kamer wil dat het kabinet als onderdeel van het Belastingplan 2026, een wetsvoorstel indient dat voordelen behaald door private equity managers zwaarder in box 2 belast. Een motie met die strekking is op 3 juli aangenomen. Op 9 april 2024 is de motie-Idsinga c.s. met ruime meerderheid aangenomen in de Tweede Kamer. De... lees verder

cryptohandel MiCA

Cryptoactiva in Nederland: onderzoek naar bezit, risico’s en bescherming consumenten

De minister van Financiën presenteert de uitkomsten van een onderzoek naar het bezit van cryptoactiva onder Nederlanders, de risico’s voor consumenten en de noodzaak tot verdere bescherming. De resultaten bieden inzicht in wie crypto bezit, welke risico’s zij lopen en welke stappen worden gezet voor betere consumentenbescherming.

Standpunt wettelijke verdeling en fiscale gevolgen voor de lijfrenterekening

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over de fiscale gevolgen van een lijfrenterekening in de situatie dat sprake is van de wettelijke verdeling.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×