• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Uitgelicht Tax Technology
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Brutobedrag verhuurderheffing verlaagt fiscale winst

11 juli 2022 door Remco Latour

verhuurderheffing

Voorafgaand aan zijn commentaar in NTFR geeft drs. Reinout van Haperen alvast een kort commentaar op een recent arrest. Uit dit arrest blijkt dat ook bij een eventuele heffingsvermindering van de verhuurderheffing het brutobedrag van deze heffing aftrekbaar is voor de vennootschapsbelasting.

Een woningcorporatie met de stichting als rechtsvorm was belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting en de verhuurderheffing. Zij heeft een kantoorpand verbouwd tot vijftig huurwoningen. Ter zake daarvan heeft de woningcorporatie voor de verhuurderheffing recht op een vermindering van die heffing voor een bedrag van € 500.000. Zij is aan verhuurderheffing verschuldigd een bedrag van € 1.139.658. Na aftrek van de heffingsvermindering heeft de woningcorporatie € 639.658 aan verhuurderheffing op aangifte voldaan. Voor de vennootschapsbelasting is de verhuurderheffing als ondernemerslast aftrekbaar van de belastbare winst. De inspecteur heeft voor de aanslag vennootschapsbelasting slechts het nettobedrag van € 639.658 in aftrek toegelaten. Hof Arnhem-Leeuwarden (zie NTFR 2020/1074) heeft de inspecteur in het gelijk gesteld.

Heffingsvermindering telt als objectsubsidie

De Hoge Raad vernietigt de hofuitspraak. De heffingsvermindering strekt ertoe om de voortbrengingskosten van de huurwoningen te verlagen. De heffingsvermindering is naar haar aard dus een objectsubsidie. Men dient deze objectsubsidie af te boeken op de boekwaarde van de huurwoningen. Dit betekent voor de heffing van vennootschapsbelasting dat bij de winstberekening het brutobedrag van de verhuurderheffing (€ 1.139.658) aftrekbaar is. De Hoge Raad vermindert het belastbare bedrag voor de vennootschapsbelasting.

Commentaar drs. Reinout van Haperen

Taxence vroeg drs. Reinout van Haperen, als zelfstandig fiscalist verbonden aan vastgoedbedrijven en non-profitinstellingen, om een reactie op deze conclusie.

Rechtbank en Hof waren zeer duidelijk: de heffingsverminderingen maken onderdeel uit van de heffingssystematiek van de verhuurderheffing en daarmee is de netto te betalen verhuurderheffing slechts aftrekbaar voor de Vpb. De A-G heeft beargumenteerd dat er sprake is van een objectsubsidie, die slechts vanuit praktische overwegingen onderdeel uitmaakt van de verhuurderheffing. De Hoge Raad heeft deze conclusie overgenomen. Het gevolg is dat de bruto verhuurderheffing aftrekbaar is voor de Vpb en dat de heffingsverminderingen in mindering moeten worden gebracht op voortbrengingskosten van de gerealiseerde activa. Hoewel het hier ging om de investering voor een transformatie, is er geen reden om aan te nemen dat dit anders zal zijn bij de heffingsverminderingen voor nieuwbouw.

Gevolgen voor vastgestelde aangiften?

De Hoge Raad heeft expliciet geformuleerd dat de heffingsverminderingen geminderd moeten worden op de investeringskosten. Deze formulering maakt dat er geen keuzevrijheid zou zijn. Ik verwacht dat deze uitspraak dus ook gevolgen kan hebben voor oude -wellicht zelfs vastgestelde- aangiften. Aangezien de gerealiseerde bedrijfsmiddelen in de meeste gevallen nog aanwezig zijn binnen de organisatie, kan er wellicht op basis van de foutenleer geconstateerd worden dat deze balansfouten in de laatst openstaande aangifte alsnog gecorrigeerd moeten worden. Daarnaast zal dit arrest ook de vraag opwerpen hoe één en ander uitwerkt bij een belastingplichtige die wel een beschikking heeft gekregen voor de RVV, maar onvoldoende VHH betaalt om de (korting) volledig te verrekenen. Er zijn zelfs situaties waarbij belastingplichtigen de ongebruikte korting – veelal in een lege BV – hebben aangeboden aan belastingplichtigen die wel voldoende VHH betalen. Ik verwacht dat dit arrest de komende jaren nog tot nieuwe vragen zal leiden.

Wet: art. 3.25 Wet IB 2001, art. 1.2, tweede lid, onderdeel a en 1.10 Wet maatregelen woningmarkt 2014 II en art. 8 Wet Vpb 1969

Bron: Hoge Raad 8 juli 2022, ECLI:NL:HR:2022:1036, 20/01464

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Fiscaal beleid vergroot verschillen vermogensverdeling
Volgende artikel
NL mag tekengeld uitgeleende Belgische voetballer belasten

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Gewijzigd besluit subjectieve vrijstellingen Vpb

De staatssecretaris van Financiën heeft een gewijzigd besluit gepubliceerd met beleid over de subjectieve vrijstellingen voor natuurschoon-lichamen, pensioenlichamen, lichamen die specifieke zorgwerkzaamheden verrichten en sociale werkbedrijf-lichamen.

schip-zeevaart

A-G: FE Vpb kan puur gegrond zijn op beschikking

Wekt de inspecteur met het afgeven van een beschikking het vertrouwen op dat twee of meer lichamen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen? Dan moet hij het bestaan van zo’n fiscale eenheid accepteren.

Weinig gebruik van TVL startersregeling

De Startersregeling voor de Tegemoetkoming Vaste Lasten sluit 2 augustus 17:00 uur. Tot nu toe hebben ruim 700 starters de tegemoetkoming aangevraagd. Dat is minder dan verwacht werd meldt RVO.

Niet-verbondenheid financiers kan renteaftrek FE redden

Het ligt niet voor de hand dat een lening onzakelijk is omgeleid als de uiteindelijke financiers niet zijn verbonden met de schuldenaar.

Belastingontwijking

Kabinet werkt aan maatregelen tegen ontwijken dividendbelasting

Het kabinet werkt aan een reeks maatregelen om het ontwijken van dividendbelasting via dividendstrippen te bestrijden.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Vennootschapsbelastingplicht stichtingen en verenigingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Online cursus Tax Risk Insurance

PE-pitstop Fiscale aspecten juridische Splitsing

Masterclass Fiscale aspecten fusies & overnames

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×