• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Cirkelconstructie nodig voor volle hypotheekrenteaftrek

18 oktober 2019 door Remco Latour Leave a Comment

Met een zogeheten cirkelconstructie in het echtscheidingsconvenant is het mogelijk dat een van de ex-echtgenoten een bedrag ter grootte van de hele hypotheekrente aftrekt ondanks het feit dat hij maar voor de helft eigenaar is van de voormalige echtelijke woning. Zonder deze constructie kan hij maar de helft van de hypotheekrente aftrekken, ook al lijkt zijn situatie op het eerste gezicht op die van de cirkelconstructie.

Een man een vrouw waren ieder voor de onverdeelde helft eigenaar van hun echtelijke woning. Toen zij gingen scheiden namen zij in het echtscheidingsconvenant op dat voorlopig geen verdeling van de woning zou plaatsvinden. Beide echtgenoten waren verplicht om hun aandeel in de kosten bij te dragen. De man bleef de woning bewonen. Beide echtgenoten zagen af van een eventuele partneralimentatie. De man betaalde wel de hypotheekrente, die hij niet op zijn ex-echtgenote verhaalde om zijn relatie met haar niet te veel te bezwaren. De man meent dat hij het gehele bedrag aan hypotheekrente kan aftrekken. De Belastingdienst accepteert maar de helft van de hypotheekrenteaftrek.

 

Verschillende situaties

De man gaat in beroep en stelt dat zijn positie feitelijk hetzelfde is als de situatie waarin het echtscheidingsconvenant een cirkelconstructie zou bevatten. In deze situatie zou de man de helft van de hypotheekrente en even groot bedrag aan partneralimentatie aan zijn ex-echtgenote betalen. De ex-echtgenote zou met de ontvangen partneralimentatie haar aandeel in de hypotheekrente kunnen betalen. Bij een cirkelconstructie zou de man hetzelfde bedrag aftrekken als het bedrag dat hij in zijn aangifte heeft opgegeven als hypotheekrente. Alleen de verdeling is anders: de helft zou hypotheekrente zijn en de andere helft partneralimentatie. Maar Hof Amsterdam wijst erop dat bij een cirkelconstructie de partneralimentatie bij de ex-echtgenote zou zijn belast. Daartegenover zou staan dat zij gedurende twee jaren haar hypotheekrentebetaling kan aftrekken. Het geval van de man verschilt dus van de situatie bij een cirkelconstructie. Bovendien hebben de ex-echtgenoten nu eenmaal niet gekozen voor deze constructie, zo stelt het hof vast. Het hof verwerpt ook de stelling van de man dat hij de volledige economische eigenaar is van de woning. Hij is gerechtigd 50% van de totale hypotheekrente te verhalen op zijn ex-echtgenote. Dat hij afziet van verhaal, doet daar niets aan af.

 

Let op!

Voorlopig bestaat een verschil in de aftrek tussen partneralimentatie en hypotheekrente. Sinds 1 januari 2014 geldt immers een beperking van het maximale toptarief waartegen een negatief voordeel uit eigen woning aftrekbaar is. Naar verwachting gaat deze aftrekbeperking vanaf 1 januari 2020 ook gelden voor de betaling van partneralimentatie.

 

Wet: art. 3.110, 3.111, eerste lid en 3.120 Wet IB 2001

Meer informatie: Gerechtshof Amsterdam 24 september 2019 (gepubliceerd 16 oktober 2019), ECLI:NL:GHAMS:2019:3716

Vorige artikel
Geen dienstbetrekking als arbeidskracht taak mag weigeren
Volgende artikel
Vervanging PKI-overheidscertificaten door Logius

Filed Under: Eigen woning, Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Onbekend zijn met buitenechtelijk kind geen fout van fiscus

Als enige tijd na het overlijden van een erflater blijkt dat hij een buitenechtelijk kind had, kan het zijn dat dit kind ook een erfgenaam is.

schuldigerkenning en box 3

Vrijstelling schenkbelasting tijdelijk verhoogd

Het bedrag om belastingvrij aan een ander te schenken gaat in 2021 tijdelijk met € 1.000 omhoog.

ovb bij appartement in kantoorgebouw

Ga bij BOF-toetsing na of vastgoed in bv ‘keuzevermogen’ is

Advocaat-generaal IJzerman concludeert dat in het geval van het erven van aanmerkelijkbelangaandelen in vastgoed-bv’s men diverse zaken moet controleren.

DNB wil eigen woning zwaarder belasten

De Nederlandsche Bank wil dat het verschil in kosten tussen het huren en kopen van een woning wordt verminderd.

lening

Uitbreiding lening aan bv van zoon is geen schenking

Rechtbank Gelderland oordeelt dat de bv van een ouder een lening aan de vennootschap van een kind van die ouder kan uitbreiden zonder dat dit een schenking vormt.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus Testamentair (afwikkelings)bewind mede door de bril van de ondernemer

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus Actualiteiten implementatie UBO-registratie

Stoomcursus Relatievermogensrecht

Online cursus bezits- en voortzettingseis (BOR)

AGENDA

Webinar wijzigingen overdrachtsbelasting per 1 januari 2021

Recent nieuws

inkomenssteun kappers

7,6 miljard voor uitbreiding steunpakket ondernemers

Groepsbijdrage mag niet alleen in binnenland aftrekbaar zijn

steunmaatregelen ondernemer

Miljarden extra voor bedrijven

Natuurlijk persoon doet voor OVB niet mee met reorganisatie

Brochure met meest gestelde vragen over Brexit

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×