• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Cirkelconstructie nodig voor volle hypotheekrenteaftrek

18 oktober 2019 door Remco Latour

Met een zogeheten cirkelconstructie in het echtscheidingsconvenant is het mogelijk dat een van de ex-echtgenoten een bedrag ter grootte van de hele hypotheekrente aftrekt ondanks het feit dat hij maar voor de helft eigenaar is van de voormalige echtelijke woning. Zonder deze constructie kan hij maar de helft van de hypotheekrente aftrekken, ook al lijkt zijn situatie op het eerste gezicht op die van de cirkelconstructie.

Een man een vrouw waren ieder voor de onverdeelde helft eigenaar van hun echtelijke woning. Toen zij gingen scheiden namen zij in het echtscheidingsconvenant op dat voorlopig geen verdeling van de woning zou plaatsvinden. Beide echtgenoten waren verplicht om hun aandeel in de kosten bij te dragen. De man bleef de woning bewonen. Beide echtgenoten zagen af van een eventuele partneralimentatie. De man betaalde wel de hypotheekrente, die hij niet op zijn ex-echtgenote verhaalde om zijn relatie met haar niet te veel te bezwaren. De man meent dat hij het gehele bedrag aan hypotheekrente kan aftrekken. De Belastingdienst accepteert maar de helft van de hypotheekrenteaftrek.

 

Verschillende situaties

De man gaat in beroep en stelt dat zijn positie feitelijk hetzelfde is als de situatie waarin het echtscheidingsconvenant een cirkelconstructie zou bevatten. In deze situatie zou de man de helft van de hypotheekrente en even groot bedrag aan partneralimentatie aan zijn ex-echtgenote betalen. De ex-echtgenote zou met de ontvangen partneralimentatie haar aandeel in de hypotheekrente kunnen betalen. Bij een cirkelconstructie zou de man hetzelfde bedrag aftrekken als het bedrag dat hij in zijn aangifte heeft opgegeven als hypotheekrente. Alleen de verdeling is anders: de helft zou hypotheekrente zijn en de andere helft partneralimentatie. Maar Hof Amsterdam wijst erop dat bij een cirkelconstructie de partneralimentatie bij de ex-echtgenote zou zijn belast. Daartegenover zou staan dat zij gedurende twee jaren haar hypotheekrentebetaling kan aftrekken. Het geval van de man verschilt dus van de situatie bij een cirkelconstructie. Bovendien hebben de ex-echtgenoten nu eenmaal niet gekozen voor deze constructie, zo stelt het hof vast. Het hof verwerpt ook de stelling van de man dat hij de volledige economische eigenaar is van de woning. Hij is gerechtigd 50% van de totale hypotheekrente te verhalen op zijn ex-echtgenote. Dat hij afziet van verhaal, doet daar niets aan af.

 

Let op!

Voorlopig bestaat een verschil in de aftrek tussen partneralimentatie en hypotheekrente. Sinds 1 januari 2014 geldt immers een beperking van het maximale toptarief waartegen een negatief voordeel uit eigen woning aftrekbaar is. Naar verwachting gaat deze aftrekbeperking vanaf 1 januari 2020 ook gelden voor de betaling van partneralimentatie.

 

Wet: art. 3.110, 3.111, eerste lid en 3.120 Wet IB 2001

Meer informatie: Gerechtshof Amsterdam 24 september 2019 (gepubliceerd 16 oktober 2019), ECLI:NL:GHAMS:2019:3716

Filed Under: Eigen woning, Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Geen dienstbetrekking als arbeidskracht taak mag weigeren
Volgende artikel
Vervanging PKI-overheidscertificaten door Logius

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Wet betaalbare huur

Tijdelijke verhuur eerste verdieping met eigen voorzieningen valt onder eigen woning

De tijdelijke verhuur van een zelfstandig bruikbare verdieping met eigen voorzieningen leidt niet tot een aparte eigen woning. De huurinkomsten vallen onder de tijdelijke-verhuurregeling van art. 3.113 Wet IB 2001.

wet excessief lenen

Internetconsultatie Eindejaarsregeling 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Eindejaarsregeling 2025.

echtscheiding woning

Standpunt duurzaam gescheiden levende echtgenoten met ieder een andere woning

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of duurzaam gescheiden levende echtgenoten na de tweejaarstermijn van de echtscheidingsregeling allebei een andere woning als hoofdverblijf kunnen aanmerken.

subsidie VvE isolatie

Standpunt over schuld die door de vve is aangegaan

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of een schuld die door de vve is aangegaan voor het onderhoud en de verduurzaming van het gebouw bij de individuele appartementseigenaren kan worden aangemerkt als een eigenwoningschuld. Een vereniging van eigenaars is verantwoordelijk voor het onderhoud en de verduurzaming van het gebouw waarin de appartementseigenaren hun... lees verder

startersvrijstelling

Standpunt opnemen wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in samenlevingscontract

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over het opnemen van een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in een samenlevingscontract.  

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Stoomcursus Relatievermogensrecht – Civiel en fiscaal – Het hele relatievermogensrecht in één dag!

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Online cursus Familiestichting en family governance

Leergang Erfrecht

Opleidingen

Masterclass in de Eigenwoningregeling

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×