Heeft u cliënten met een lijfrente? Dan is mogelijk dat zij een zuivere saldolijfrente hebben. Volgens het overgangsrecht bij invoering van de Wet inkomstenbelasting 2001 gaat de lijfrentepolis naar box 3 per 1 januari 2021. Eerst moeten uw cliënten met de fiscus afrekenen in box 1 op 31 december 2020.
Een lijfrente is een levensverzekering(sovereenkomst) die een periodieke uitkering tot gevolg heeft als het verzekerde voorval zich voordoet. Denkt u hierbij aan het in leven zijn of het overlijden van de verzekerde. Een lijfrente is een recht dat periodieke uitkeringen oplevert. Tegenwoordig bestaat er ook een bancaire vorm van lijfrente. Het gaat hier om de lijfrenteverzekering.
Saldolijfrente als taxplanning
Premies voor een lijfrenteverzekering zijn onder voorwaarden aftrekbaar. Als men niet aan de voorwaarden voor lijfrenten voldeed, had men onder het oude recht, de Wet op de inkomstenbelasting 1964, geen recht op aftrek van premies. Dat was niet in alle opzichten nadelig. Door de premies niet in aftrek te brengen, kon men langdurig uitstel van belastingheffing krijgen. Bij een saldolijfrente in eigen beheer kwam daar nog bij dat de lijfrenteverplichting op de balans van de B.V. wel de winst en daarmee de verschuldigde vennootschapsbelasting verlaagt. Een uitkering uit een zogeheten saldolijfrente was pas belastbaar voor zover die uitkering uitkwam boven het totaalbedrag van voor die saldolijfrente betaalde premies. Tot die tijd hoefde de saldolijfrente of de uitkeringen uit die saldolijfrente niet in de aangifte inkomstenbelasting of vermogensbelasting te worden aangegeven. Een zuivere saldolijfrente was een geliefd taxplanning-instrument.
Zuivere en hybride saldolijfrenten
Maak bij saldolijfrenten een onderscheid tussen zuivere saldolijfrenten en hybride saldolijfrenten. Bij de eerste vorm van saldolijfrenten, was de premie niet aftrekbaar, omdat de lijfrente daarvoor niet aan de voorwaarden voldeed. Bij een hybride saldolijfrente is de premie in beginsel wel aftrekbaar, alleen heeft de belastingplichtige meer premie betaald dan hij in aftrek kon brengen.
Einde overgangsrecht en afrekenverplichting
Met de invoering van de huidige Wet inkomstenbelasting 2001 is overgangsrecht gekomen voor saldolijfrenten. Voor hybride saldolijfrenten, blijft het oude regime volgens het Belastingplan 2020 gehandhaafd en vervalt de afrekenverplichting op 31 december 2020. Voor zuivere saldolijfrenten eindigt per 1 januari 2021 het overgangsrecht met de afrekenverplichting op 31 december 2020.
Meer informatie
Het overgangsrecht is complex. Denkt u daarbij aan een zuivere saldolijfrente tegen betaling van een koopsom en een zuivere saldolijfrente tegen periodieke premiebetaling voor en na 13 september 1999. In de e-learning ‘Vergeet niet af te rekenen over uw saldolijfrente’ gaat Erik van Toledo uitgebreid in op de verschillende soorten saldolijfrenten en krijgt uw tips en adviezen hoe om te gaan met de komende afrekenverplichting.
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Wet: art. 1.7 en art. 3.100 Wet IB 2001, art. 25 lid 1 onderdeel g Wet IB 1964 (tekst 2000), Onderdelen O tot en met Q Inv Wet IB 2001
Al een aantal jaren ontvang ik een (saldo)lijfrente van € 6.272,60 bruto. Deze uitkeringen waren de eerste jaren onbelast tot het moment waarop de cumulatieve uitkeringen de destijds ingelegde koopsom gingen overtreffen. Al enige jaren betaal ik dus in box 1 belasting over deze uitkering.
Staatssecretaris Snel heeft aangekondigd, dat deze uitkeringen op 31/12/20 overgaan van box 1 naar box 3, met als één van de argumenten, “dat met deze producten uitstel van de uitkeringsfase en daarmee de belastingheffing in box 1 naar de zeer verre toekomst en soms ook naar andere generaties mogelijk is.”
Dat argument is in mijn geval niet valide; ik kan de uitkeringen niet stopzetten en na mijn overlijden vervallen de uitkeringen.
Gevolg van dit alles is, dat de waarde van deze polis per 31/12/20 belast zal gaan worden tegen 45%. Gelet op mijn leeftijd (69) en de lage rentestand, zal de contante waarde vermoedelijk rond de € 120.000,– uitkomen. De daarover verschuldigde belasting is dan circa € 54.000,–!
Met andere woorden; ik moet eind van dit jaar € 54.000,– betalen over uitkeringen, die ik nog niet ontvangen heb en waarvan overigens ook maar de vraag is of ik ze ooit zal ontvangen!
Afkopen is niet toegestaan en zo dat al mogelijk is, wordt de belastingheffing nog eens verhoogd met 20% “revisierente”.
Geld lenen om deze belasting te betalen lukt ook niet; geen weldenkend mens/instelling zal mij dit bedrag willen lenen met de uitkering als onderpand; het risico van (voor)overlijden acht men te groot.
Momenteel tracht ik een en ander onder de aandacht van politici te brengen, maar als eenling acht ik de kans van slagen niet groot. Aandacht voor dit onderwerp van uw redactie zou dan ook zeer op prijs gesteld worden.
Overigens tracht ik bij verzekeraars te achterhalen hoeveel lotgenoten ik heb. Ook dat proces verloopt stroef.