Taxence

Taxence

Geen giftenaftrek voor waardeloze converteerbare obligatie

door Sharog Susani

dividend-aandelen

Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat de converteerbare obligatie ten tijde van de giften geen waarde had, zodat de periodieke giftenaftrek terecht is geweigerd.

Een vrouw brengt in haar aangiften IB/PVV over 2019, 2020 en 2021 respectievelijk € 23.000, € 45.000 en € 35.000 aan periodieke giften in aftrek. Dit is haar aandeel in een jaarlijkse verstrekking van € 200.000 in waardepapieren aan een ANBI-stichting, die zij samen met haar echtgenoot doet. De waardepapieren bestaan uit een converteerbare obligatie die de echtgenoot heeft ontvangen van een bv in ruil voor een bijdrage van € 100.000. De obligatie geeft recht op aandelen in een te beursnoteren vennootschap. De inspecteur weigert de giftenaftrek voor alle drie de jaren. In geschil is of de converteerbare obligatie waarde had.

Geschonken obligatie had geen waarde

Voor de giftenaftrek geldt de waarde in het economische verkeer als maatstaf. De vrouw beroept zich op een taxatierapport, maar dat rapport ziet op de aandelen in een andere bv dan de vennootschap waarop de obligatie betrekking heeft. Uit de aangifte vennootschapsbelasting 2020 van die vennootschap blijkt bovendien dat zij eind 2020 een negatief eigen vermogen had en niet over liquide middelen beschikte. Bij het sluiten van de schenkingsovereenkomst in december 2019 was die vennootschap nog niet eens opgericht. De rechten in de overeenkomst zijn vaag omschreven en een beursgang – waarvan de waarde van de obligatie grotendeels afhangt – heeft niet plaatsgevonden en is ook niet concreet in zicht. De converteerbare obligatie had daarmee een waarde van nihil. De giftenaftrek is terecht geweigerd. Omdat de obligatie in 2021 ten onrechte in box 3 was opgenomen, wordt het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen voor dat jaar verminderd.

Wet: art. 6.32 en 6.34 Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 09-02-2026, ECLI:NL:RBNHO:2026:1529, HAA 24/7244 | NDFR

GenIA-L jurisprundentieonderzoek

Vind en analyseer relevante rechtspraak in minuten. Een uitspraak van vandaag is vanaf morgen te vinden in GenIA-L! 

Probeer GenIA-L

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Inkomstenbelasting, Nieuws

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Aangifte zonder vervreemdingsvoordeel is doorschuifverzoek

Gerechtshof 's-Hertogenbosch oordeelt dat het ontbreken van een vervreemdingsvoordeel in de aangifte ib/pvv van de erflaatster geldt als een gezamenlijk schriftelijk verzoek tot doorschuiving van de verkrijgingsprijs op grond van artikel 4.17a Wet IB 2001.

Bedrijf op curacao, feitelijke leiding in Nederland

Certificering vordering via STAK is ongebruikelijke terbeschikkingstelling

Hof Den Bosch oordeelt dat het samenstel van rechtshandelingen waarmee kinderen hun vordering op vaders bv via een stichting administratiekantoor (STAK) certificeren, kwalificeert als een in het maatschappelijk verkeer ongebruikelijke terbeschikkingstelling. Ook het vermogen dat de kinderen nadien onderbrengen in een Curaçaose stichting particulier fonds (SPF) behoort tot hun box 3-grondslag.

Heffingsvrij vermogen telt niet bij werkelijk rendement

Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat het inkomen uit sparen en beleggen in de aanslag IB/PVV 2023 niet te hoog is vastgesteld, omdat het werkelijk rendement hoger uitvalt dan het forfaitaire rendement. Het beroep op het kerstarrest baat de man dus niet.

erfbelasting

Bloedverwant in rechte lijn krijgt geen partnervrijstelling

Rechtbank Gelderland oordeelt dat de vader als bloedverwant in de rechte lijn geen recht heeft op de partnervrijstelling. Het van de zoon verkregen aandeel in de woning, gefinancierd met smartengeld, behoort ook tot de grondslag van de erfbelasting.

Geef een reactie

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *