• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geïmputeerde rente op renteloze lening onder deelnemingsvrijstelling

26 februari 2015 door Marieke Jansen

Een Ierse Ltd. was bij nader inzien toch geen laagbelaste beleggings-deelneming. Uitgaande van een negatieve winst van de Ltd. en een verschuldigde Ierse belasting van € 159.995, werd volgens het hof voldaan aan de redelijkeheffingstoets. Alle voordelen die de bv genoot uit haar deelneming uit de Ierse Ltd. vielen onder de deelnemingsvrijstelling.

Deze zaak werd aangespannen door een bv, 100% dochter van een Zuid-Afrikaanse vennootschap. De bv fungeerde als houdster- en financieringsmaatschappij en hield alle aandelen van een Ierse Ltd. In verband met uitbreidingsplannen in Europa, werden middelen vrijgemaakt die onder andere bij de Ierse Ltd. werden ondergebracht. Om acquisities te kunnen doen verstrekte deze leningen aan de bv. Uiteindelijk wijzigden de plannen, waardoor de Ierse entiteit werd geliquideerd. Ter discussie stond of de deelnemingsvrijstelling van toepassing was op het aandelenbezit van de bv in de Ierse vennootschap, of dat sprake was van een laagbelaste beleggingsdeelneming. Het hof kwam hier tot een ander oordeel dan Rechtbank Den Haag. In tegenstelling tot de rechtbank, oordeelde het hof dat de Ierse Ltd. geen laagbelaste beleggings-deelneming was omdat in Ierland tenminste 10% belasting zou zijn geheven over de winst naar Nederlandse maatstaven (redelijkeheffingstoets). Correcties voor renteloze leningen en extra valutaverlies resulteerde namelijk in een negatieve winst. De voordelen die de bv genoot uit haar deelneming uit de Ierse Ltd. vielen daarom onder de deelnemingsvrijstelling.

Correcties voor renteloze leningen

Voor de winstberekening in het kader van deze redelijkeheffingstoets, moest om te beginnen rekening worden gehouden met de renteloze leningen. De zakelijke rente op de renteloze lening aan de bv werd gesteld op 3,55%. Ook moest een correctie plaatsvinden voor de lening van overtollige liquiditeiten van de Ierse Ltd. aan een andere Ierse concernvennootschap. Volgens het hof was het namelijk niet zakelijk om geen rente te bedingen, dus moest daarvoor een zakelijke rente van 2,19% worden geïmputeerd. De totale correctie ter zake van de leningen betrof circa
€ 2,6 miljoen.

Extra valutaverlies

Daarnaast kon volgens het hof op de winst een extra valutaverlies in aftrek komen van circa
€ 3,4 miljoen. Goed koopmansgebruik verplicht namelijk niet om valutaverliezen op dergelijke vorderingen eerder te nemen dan bij realisatie. De bv kon daarom bij de winstberekening in euro’s, haar in dollars genoteerde vorderingen waarderen naar de historische dollar/euro koers en hoefde valutawinsten en – verliezen niet te nemen tot het moment van realisatie.

Wet: artikel 8b, 10b en 13, lid 9 Wet Vpb (2008)

Meer informatie: Gerechtshof Amsterdam, 8 januari 2015 (gepubliceerd 4 februari 2015), ECLI:NL:GHAMS:2015:164

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
HR geeft richtlijnen voor vrijstelling griffierecht
Volgende artikel
Strikte toepassing uitzendregeling eigen woning

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

beleggingsclub

Fonds voor gemene rekening: knelpunten en oplossingen

De staatssecretaris van Financiën heeft de belangrijkste knelpunten rond het fonds voor gemene rekening (fgr) in kaart gebracht en mogelijke oplossingen geschetst.

rente

A-G: Hof heeft excesrente terecht als onttrekking aangemerkt, maar ten onrechte niet als uitdeling

A-G: Hof heeft excesrente terecht als onttrekking aangemerkt, maar ten onrechte niet als uitdeling

correctie box 3 Belastingdienst

Foutenleer van toepassing op fout bij bepaling van aan vaste inrichting toerekenbare winst

Foutenleer van toepassing op fout bij bepaling van aan vaste inrichting toerekenbare winst

tax talks andreas de wit

Liquidatieverliesregeling sinds 2021 fors beperkt

Tijdens deze Tax Talks Focus-uitzending heeft mr. Andreas de Wit de werking van de liquidatieverliesregeling en de ingrijpende beperkingen die sinds 2021 gelden toegelicht. De regeling vormt een uitzondering op de deelnemingsvrijstelling maar is aanzienlijk ingeperkt door nieuwe voorwaarden.

EU milieu

GroenLinks-PvdA: ‘Solidariteitsbijdrage’ grote bedrijven en rijke burgers moet hogere defensie-uitgaven bekostigen

De benodigde miljardeninvesteringen in defensie en veiligheid moeten deels worden betaald door de staatsschuld te laten oplopen en deels door hogere belastingen voor grote bedrijven en rijke burgers. Dat staat in een ‘plan voor een veiliger Nederland’ dat GroenLinks-PvdA maandag heeft gepresenteerd. Het gaat om een verhoging van de bankenbelasting, het schrappen van de belastingkorting... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×