• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Het blijft tobben met bezits- en voortzettingsvereisten BOR

14 november 2019 door Michel Halters

Voor toepassing van de bedrijfsopvolgingsregelingen in de Successiewet heeft de wetgever bezits- en voortzettingstermijnen gesteld. In de praktijk komen enkele knelpunten naar voren bij de directe bezitseis van aanmerkelijk belangaandelen en bij de indirecte bezitseis. Sommige situaties lijken materieel bezien erg op elkaar. Toch kan er voor de BOR-SW een groot verschil bestaan in belastingheffing.

In de bedrijfsopvolgingsregeling voor de Successiewet (BOR-SW) gelden bezits- en voortzettingstermijnen. De ondernemer die een onderneming schenkt of die komt te overlijden moet de onderneming minimaal vijf jaar (schenking) of een jaar (bij overlijden) hebben gedreven om gebruik te kunnen maken van de BOR-SW. De verkrijger moet vervolgens de onderneming of de verkregen AB-aandelen, ten minste vijf jaar voortzetten respectievelijk in bezit houden.

 

Dubbele bezitseis

In de Successiewet geldt een dubbele bezitseis. De schenker of erflater moet op het moment van schenken of overlijden de aandelen minimaal vijf jaar respectievelijk een jaar hebben gehad. Bovendien moet de vennootschap waarin de schenker of erflater de aandelen schenkt respectievelijk nalaat de onderneming vijf jaar, respectievelijk een jaar hebben gedreven. De wetgever heeft voor het ondernemingsbegrip aansluiting gezocht bij de definitie in de inkomstenbelasting. Het moet gaan om een materiële onderneming.

 

Soms tegemoetkoming op bezitseis

Bij herstructureringen geldt soms een tegemoetkoming op de bezitseis als een ondernemer zijn onderneming in een andere rechtsvorm of structuur wil voortzetten. Denk daarbij aan de inbreng van een onderneming in een B.V. of een herstructurering door middel van een aandelenfusie. Bij een geruisloze inbreng van de onderneming in een B.V. heeft de wetgever geregeld dat de ondernemer de periodes dat hij de onderneming persoonlijk dreef en waarin hij de aandelen houdt voor de bezitseis bij elkaar mag optellen. Hetzelfde geldt voor de periodes waarin een aanmerkelijk belanghouder aandelen houdt in een B.V. en aandelen krijgt in een andere B.V. waarvoor de aandelenfusiefaciliteit is toegepast. Bij toepassing van een ruisende inbreng of bij het niet toepassen van de aandelenfusiefaciliteit, geldt de tegemoetkoming voor de bezitseis niet. Terwijl de ondernemer en/of AB-houder materieel bezien toch in alle gevallen in dezelfde mate aan de bezitseis voldoet.

 

Meer informatie

Naast knelpunten bij de directe bezitseis, kent de BOR-SW ook knelpunten bij de indirecte bezitseis. Denk daarbij aan het verschil tussen de verwerving van losse activa en passiva die al dan niet kwalificeren als een zelfstandig deel van een onderneming. In Vakblad Estateplanning nummer 2019-59 gaan dr. Janet Ganzeveld en mr. Mariëlle Schuurman-van Nifterik verder in op diverse knelpunten van de (in)directe bezitseis van de BOR-SW.

Nog geen abonnement? > Neem nu een kennismakingsabonnement voor € 45

 

Wet: art. 35b, 35c, 35d en 35e SW 1956 en art. 9 UR SE

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Geen willekeurige afschrijving exploitant Bed & Breakfast
Volgende artikel
Geen vereiste aangifte bij renteaftrek voor tweede woning

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Meer duidelijkheid over reikwijdte artikel 2.14a Wet IB 2001

Uit recente rechtspraak over de reikwijdte van artikel 2.14a Wet IB 2001 blijkt dat niet snel sprake is van non-discretionair vermogen. Het gevolg is dat het vermogen wordt toegerekend aan de inbrenger(s).

Advocaat geschrapt voor voorliegen instanties en overmaken van erfenis naar privérekening

Een advocaat die de rol van executeur testamentair vervulde maakte er een potje van; zo informeerde hij erfgenamen onjuist over af te dragen belasting, deed hij zich onterecht voor als executeur en maakte hij zelfs gelden over naar zijn privérekening. Het eindoordeel: schrapping.

bezwaarschrift kan als beroep tellen

Kinderen eerste huwelijk mogen beslag leggen op villa Jan des Bouvrie

De oudste kinderen van Jan des Bouvrie mogen beslag leggen op de voormalige villa van de interieurstylist in Naarden. Met het beslag willen de kinderen uit het eerste huwelijk een soort zekerheid stellen dat zij hun deel van de ‘erfenis’ krijgen.

Hoge Raad

Driedagenarrest online gepubliceerd

Het zogenoemde Driedagenarrest uit 1926 staat online. In dit arrest paste de Hoge Raad voor het eerst fraus legis toe in het belastingrecht (Successiewet).

vermogensverdeling

Tussentijdse conclusies onderzoek BOR in voorjaar bekend

Minister Kaag en staatssecretaris Van Rij  sturen de Tweede Kamer de antwoorden op vragen ter voorbereiding op het commissiedebat Vermogensverdeling op 8 februari 2023.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Familiestichting en Family Governance

Specialisatieopleiding Estate Planning

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Leergang Erfrecht

Verdiepingscursus Aangifte erfbelasting

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×