• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Keer 95% van voordeel uit lucratief belang uit

27 september 2019 door Remco Latour

Wanneer is sprake van een lucratief belang en wat zijn de gevolgen van deze kwalificatie? Peter Bos RB verklaart onder meer hoe de werknemer zijn lucratief belang tegen het lagere box 2-tarief kan laten belasten in plaats van het progressieve box 1-tarief.

Voordelen uit lucratieve belangen zijn in box 1 belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Bos legt uit dat kort gezegd sprake is van een lucratief belang als het gaat om:

  • (on)middellijk gehouden aandelen van een achtergestelde soort. Die achtergestelde soort moet minder dan 10% uitmaken van het totale geplaatste kapitaal of een dividendpreferentie van minstens 15% hebben;
  • vorderingen waarvan het rendement mede afhankelijk is van het behalen van management- of aandeelhoudersdoeleinden; of
  • vermogensrechten die overeenkomen of vergelijkbaar zijn met de eerdergenoemde aandelen en vorderingen en overige rechten waarvan de waarde mede afhankelijk is van management- of aandeelhoudersdoeleinden.

Bij de aandelen en vorderingen geldt bovendien dat de fiscus aannemelijk moet kunnen maken dat de aandelen of vorderingen mede zijn bedoeld als beloning voor de werkzaamheden van (een persoon die is verbonden met) de belastingplichtige. Bos wijst erop dat de derde categorie, vermogensrechten die vergelijkbaar zijn de hierboven beschreven aandelen en vorderingen, in zijn ogen een echte antimisbruikbepaling is. Deze categorie heeft de potentie om tamelijk breed te worden toegepast.

 

Eerst loon, dan werkzaamheid

Bos wijst erop dat een de verkrijging van een aandelenbelang onder bepaalde omstandigheden kan leiden tot het ontvangen van belast loon en een lucratief belang. Dit is bijvoorbeeld het geval als de werknemer aandelenopties ontvangt waarmee hij het lucratieve belang kan verkrijgen tegen een waarde die lager is het economische verkeer. Bos benadrukt dat geen sprake is van een lucratief belang zolang de werknemer zijn aandelenopties niet uitoefent. Wanneer de werknemer eenmaal een lucratief belang heeft verkregen, stelt hij de verkrijgingsprijs van dat lucratieve belang in beginsel op het bedrag dat hij voor die verkrijging heeft opgeofferd. Met andere woorden, de historische kostprijs. Dat werknemer mag de verkrijgingsprijs vermeerderen met het bedrag waarover ter zake van de verkrijging van het belang inkomstenbelasting is geheven. Hierbij maakt het in principe niet uit of de werknemer de aandelen direct houdt of indirect via een persoonlijke holding.

 

Ontsnapping uit box 1-regime

De werknemer kan de inkomsten uit zijn lucratieve belangen onder het box 2-tarief laten vallen in plaats van onder de hogere box 1-tarieven. Daarvoor moet de werknemer wel kiezen en deze keuze kenbaar maken aan de Belastingdienst. Bovendien moet hij in dat kalenderjaar tot een bedrag van minstens 95% van de voordelen die normaliter als resultaat uit overige werkzaamheden zouden worden belast, inkomen uit aanmerkelijk belang genieten. Dit inkomen uit aanmerkelijk belang moet een weerspiegeling zijn van die voordelen. Bos benadrukt dat deze doorstroomverplichting strikt is: een lager percentage en het progressieve tarief blijft van toepassing. Wel geldt de doorstootverplichting van 95% alleen voor de gerealiseerde netto voordelen uit het lucratief belang. Het doel van de doorstootbepaling is te voorkomen dat binnen de B.V. opbrengsten worden ‘opgepot’.

 

Meer weten?

In een e-learning van Tax Talks bespreekt Peter Bos de gevolgen voor de praktijk. Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.  

   

Wet: art. 2.14, 3.92b en 3.95b Wet IB 2001

Meer informatie: Tax talks e-learning ‘Wat maakt een belang een lucratief belang?’ 24 september 2019

Filed Under: Arbeid & loon, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Geen recht op 30%-regeling na studie/stage in Nederland
Volgende artikel
Onderzoek naar ABN AMRO om witwassen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Optas-affaire: langdurige strijd om havenpensioenen en toezicht DNB

De juridische strijd rond het havenpensioenfonds Optas en de rol van Aegon sleept al bijna twintig jaar voort. De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid geeft inzicht in de geschiedenis, de rol van toezichthouder DNB en de geleerde lessen.

btw

Kabinet onderzoekt uitzendverbod en verplicht percentage vaste dienst in risicosectoren

Het kabinet verkent aanvullende maatregelen om misstanden met uitzendkrachten in sectoren als de vlees-, schoonmaak-, transport- en teeltsector effectiever aan te pakken. De aanleiding voor deze verkenning zijn aanhoudende signalen van misstanden en overtredingen van arbeidswetten, vooral in sectoren waar veel met uitzendkrachten wordt gewerkt. Uit analyse blijkt dat het risico op overtredingen van arbeidsvoorwaarden... lees verder

Prejudiciële vragen over wijziging partnerverdeling box 3 na collectieve uitspraak massaal bezwaar

De rechtbank Den Haag vraagt de Hoge Raad of fiscaal partners na een collectieve uitspraak in de massaalbezwaarprocedure box 3 nog hun onderlinge verdeling van de grondslag sparen en beleggen mogen wijzigen, nu de gevolgen van die uitspraak pas later duidelijk worden.

Boete voor ABN AMRO wegens overtreden bonusverbod

De Nederlandsche Bank (DNB) heeft een boete van € 15 miljoen opgelegd aan ABN AMRO) wegens het overtreden van het bonusverbod.

BIV oud militairen

Afgekeurde oud-militairen willen belastingvrije schadevergoeding

Afgekeurde oud-militairen die tijdens hun dienst blijvend invalide zijn geraakt, moeten inkomstenbelasting betalen over de smartengeldvergoeding die zij van Defensie ontvangen. Dit tot grote frustratie van de betrokkenen, omdat vergelijkbare uitkeringen voor politiemensen en brandweerlieden wél belastingvrij zijn.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Online cursus Werken in de grensstreek

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Opleidingen

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×