• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Keer 95% van voordeel uit lucratief belang uit

27 september 2019 door Remco Latour

Wanneer is sprake van een lucratief belang en wat zijn de gevolgen van deze kwalificatie? Peter Bos RB verklaart onder meer hoe de werknemer zijn lucratief belang tegen het lagere box 2-tarief kan laten belasten in plaats van het progressieve box 1-tarief.

Voordelen uit lucratieve belangen zijn in box 1 belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Bos legt uit dat kort gezegd sprake is van een lucratief belang als het gaat om:

  • (on)middellijk gehouden aandelen van een achtergestelde soort. Die achtergestelde soort moet minder dan 10% uitmaken van het totale geplaatste kapitaal of een dividendpreferentie van minstens 15% hebben;
  • vorderingen waarvan het rendement mede afhankelijk is van het behalen van management- of aandeelhoudersdoeleinden; of
  • vermogensrechten die overeenkomen of vergelijkbaar zijn met de eerdergenoemde aandelen en vorderingen en overige rechten waarvan de waarde mede afhankelijk is van management- of aandeelhoudersdoeleinden.

Bij de aandelen en vorderingen geldt bovendien dat de fiscus aannemelijk moet kunnen maken dat de aandelen of vorderingen mede zijn bedoeld als beloning voor de werkzaamheden van (een persoon die is verbonden met) de belastingplichtige. Bos wijst erop dat de derde categorie, vermogensrechten die vergelijkbaar zijn de hierboven beschreven aandelen en vorderingen, in zijn ogen een echte antimisbruikbepaling is. Deze categorie heeft de potentie om tamelijk breed te worden toegepast.

 

Eerst loon, dan werkzaamheid

Bos wijst erop dat een de verkrijging van een aandelenbelang onder bepaalde omstandigheden kan leiden tot het ontvangen van belast loon en een lucratief belang. Dit is bijvoorbeeld het geval als de werknemer aandelenopties ontvangt waarmee hij het lucratieve belang kan verkrijgen tegen een waarde die lager is het economische verkeer. Bos benadrukt dat geen sprake is van een lucratief belang zolang de werknemer zijn aandelenopties niet uitoefent. Wanneer de werknemer eenmaal een lucratief belang heeft verkregen, stelt hij de verkrijgingsprijs van dat lucratieve belang in beginsel op het bedrag dat hij voor die verkrijging heeft opgeofferd. Met andere woorden, de historische kostprijs. Dat werknemer mag de verkrijgingsprijs vermeerderen met het bedrag waarover ter zake van de verkrijging van het belang inkomstenbelasting is geheven. Hierbij maakt het in principe niet uit of de werknemer de aandelen direct houdt of indirect via een persoonlijke holding.

 

Ontsnapping uit box 1-regime

De werknemer kan de inkomsten uit zijn lucratieve belangen onder het box 2-tarief laten vallen in plaats van onder de hogere box 1-tarieven. Daarvoor moet de werknemer wel kiezen en deze keuze kenbaar maken aan de Belastingdienst. Bovendien moet hij in dat kalenderjaar tot een bedrag van minstens 95% van de voordelen die normaliter als resultaat uit overige werkzaamheden zouden worden belast, inkomen uit aanmerkelijk belang genieten. Dit inkomen uit aanmerkelijk belang moet een weerspiegeling zijn van die voordelen. Bos benadrukt dat deze doorstroomverplichting strikt is: een lager percentage en het progressieve tarief blijft van toepassing. Wel geldt de doorstootverplichting van 95% alleen voor de gerealiseerde netto voordelen uit het lucratief belang. Het doel van de doorstootbepaling is te voorkomen dat binnen de B.V. opbrengsten worden ‘opgepot’.

 

Meer weten?

In een e-learning van Tax Talks bespreekt Peter Bos de gevolgen voor de praktijk. Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.  

   

Wet: art. 2.14, 3.92b en 3.95b Wet IB 2001

Meer informatie: Tax talks e-learning ‘Wat maakt een belang een lucratief belang?’ 24 september 2019

Filed Under: Arbeid & loon, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Geen recht op 30%-regeling na studie/stage in Nederland
Volgende artikel
Onderzoek naar ABN AMRO om witwassen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

huis frankrijk

Ongerealiseerde waardedaling telt mee in box 3, buitenlandse woning blijft buiten beschouwing

De Hoge Raad bevestigt dat bij het berekenen van het werkelijk rendement in box 3 ook ongerealiseerde waardeveranderingen van beleggingen meetellen. De waardeverandering van een buitenlandse tweede woning blijft echter buiten het rendement.

wet toekomst pensioenen advies raad van state

Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016

De Belastingdienst heeft een Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016 gepubliceerd. Met dit hulpmiddel is het mogelijk om te berekene hoeveel betaalde lijfrentepremies en inleg er maximaal afgetrokken mag worden in de belastingaangifte.

Vastgoed en bedrijfsopvolgingsregeling

Box 3-standpunten niet-winst geactualiseerd

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft diverse standpunten met betrekking tot box 3 geactualiseerd in verband met de inwerkingtreding van de Wet tegenbewijsregeling box 3. De meeste van onderstaande standpunten zijn aangevuld met een beschrijving van hoe de tegenbewijsregeling in box 3 uitpakt in het onderhavige vraagstuk.

tuinbouw

Doordacht beleid arbeidsmigratie nodig voor toekomstbestendig Nederland

Een toekomstbestendig Nederland vraagt om een gerichte en weloverwogen sturing op arbeidsmigratie. Dat stellen diverse overheidsinstanties en kennispartners in het Interdepartementale Beleidsonderzoek (IBO) Arbeidsmigratie, getiteld Wat werkt voor de toekomst.

box 3 rendement

Wet tegenbewijsregeling box 3 in werking getreden

De Wet tegenbewijsregeling box 3 is in het Staatsblad gepubliceerd en met ingang van 19 juli 2025 in werking getreden.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Werken in de grensstreek

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Opleidingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×