Onderdeel van het BEPS-project van de OESO en de G20, is het aanpakken van de fiscale uitdagingen die voortvloeien uit de digitalisering en globalisering van de economie. Eind 2021 zijn modelregels opgesteld die erop gericht zijn dat grote multinationals met een omzet van meer dan 750 miljoen een minimum effectief vennootschapsbelastingtarief van 15% betalen over de resultaten van alle landen waar zij actief zijn. Deze regeling staat ook wel bekend als Pillar 2.
Volgens de huidige planning zullen de regels vanaf 1 januari 2023 worden geïmplementeerd. Deze ambitieuze planning vraagt om snel handelen van tax-afdelingen om softwaresystemen aan te passen en benodigde data binnen de organisatie te verzamelen.
Verstrekkende gevolgen voor tax-afdelingen
Het zwaartepunt van tax-afdelingen bij multinationals verschuift steeds meer richting data-analyse. Naast bestaande processen, zoals tax provisioning, Country-by-Country Reporting (CbCR) en rapportages, komen er steeds meer datagedreven werkzaamheden bij. Denk aan publieke CbCR, Pillar 1 en Pillar 2, ESG en verdergaande tax-transparantie. Begrip van data en IT-oplossingen en communicatie met andere afdelingen binnen bedrijven wordt daarmee steeds belangrijker.
De Pillar 2-modelregels gaan uit van een additionele belastingheffing op basis van regels die afwijken van de reguliere rapportage of vennootschapsbelasting. Dit komt erop neer dat multinationals naast de huidige IFRS/USGAAP, statutaire en de gegevens voor de vennootschapsbelastingaangifte per entiteit en per land additionele cijfers voor Pillar 2 moeten opstellen. Hierbij dienen inkomsten en de belasting op een alternatieve wijze te worden vastgesteld.
Om deze alternatieve berekeningswijze uit te voeren, dienen processen en IT-oplossingen nog dit jaar te worden ingericht. Afhankelijk van de gebruikte IT-oplossingen binnen de onderneming kan dit een kostbaar en tijdrovende activiteit zijn.
Tijdig systemen voorbereiden en data verzamelen
Hoewel de toepassing van de modelregels nog in nationale wetgeving moeten worden opgenomen, is het aan te raden alvast zoveel mogelijk voorbereidingen te treffen. Zo kan alvast worden bepaald of huidige IT-oplossingen voldoende flexibel zijn voor de alternatieve berekening. Moderne Enterprise Performance Management (EPM) of specifieke tax-software kan berekeningen zoveel mogelijk automatiseren waardoor de impact beperkt blijft.
Naast het voorbereiden van systemen en processen dient ook de benodigde data verzameld te worden op entiteitsniveau. Dit om alle landen op dezelfde manier te beoordelen op de minimum effectieve belastingdruk. Nauwe samenwerking met de financiële afdeling kan hiervoor cruciaal zijn. Denk hierbij bijvoorbeeld aan:
- brug van commercieel resultaat naar Pillar 2 commercieel resultaat;
- brug van commercieel belastingkosten naar Pillar 2 belastingkosten;
- afloop van bepaalde tijdelijke verschillen;
- verwerking van fiscale verliezen en te verrekenen bedragen;
- informatie over immateriële vaste activa en salariskosten;
- diverse andere aansluitingen.
The latest information on tax transparency
Join the 9th edition of The Future of Corporate Reporting on March 24! During this online event, several leaders and experts from business and standard setters will share their vision and approach on trends in Corporate Reporting.
For example, Arjan Brouwer (VU Amsterdam) will tell you all about the integration of financial and nonfinancial information. Also Peter Paul Boon (NN Group) will share his insights on tax transparency.
Geef een antwoord