• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Plaats innovatief project in de innovatiebox

20 juni 2019 door Remco Latour Leave a Comment

Vennootschapsbelastingplichtige lichamen kunnen een zelf ontwikkeld immaterieel activum brengen onder het regime van de innovatiebox. In principe vallen de voordelen van dit activum dan onder een gunstig effectief tarief.

Voordeel van de innovatiebox

Het voordeel van de innovatiebox is dat de zogeheten kwalificerende voordelen uit een immaterieel activum, dat valt onder het regime van de innovatiebox, in principe zijn belast tegen een effectief tarief van maximaal 7%. Het effectieve tarief van 7% wordt gerealiseerd door de netto voordelen uit de desbetreffende activa maar voor 7/H in aanmerking te nemen. ‘H’ staat hierbij voor het hoogste vennootschapsbelastingtarief. Op dit gedeelte van de winst is vervolgens het normale vennootschapsbelastingtarief van toepassing. Dit alles geldt echter alleen voor zover het saldo van de kwalificerende voordelen positief is.

 

Kwalificerend immaterieel activum

Niet ieder bedrijfsmiddel kan in de innovatiebox belanden. Om te beginnen moet het gaan om een immaterieel activum dat is voortgekomen uit speur- en ontwikkelingswerk (S&O) waarvoor een zogeheten S&O-verklaring is afgegeven. Kleine belastingplichtigen hoeven alleen aan deze voorwaarde te voldoen. Een lichaam telt als een kleine belastingplichtige als:

  • het totaal van de genoten voordelen uit de immateriële activa in de innovatiebox van het desbetreffende kalenderjaar en de vier voorafgaande jaren plus de kosten voor de verwerving van deze voordelen lager is dan € 37,5 miljoen; en
  • de netto-omzet van het lichaam zelf of van de groep waartoe het lichaam behoort in het kalenderjaar en de vier voorafgaande jaren in totaal lager is dan € 250 miljoen.

Voor andere belastingplichtige geldt als aanvullende voorwaarde dat het immaterieel activum de vorm heeft van programmatuur of dat waarvoor een octrooi, kwekersrecht, beschermingscertificaat of bepaald gebruiksmodel of een bepaalde vergunning is toegekend. Als de belastingplichtige een octrooi of kwekersrecht heeft aangevraagd, voldoet hij ook aan de aanvullende voorwaarde. Maar bij afwijzing van het verzoek neemt de Belastingdienst het fiscale voordeel terug.

 

Kwalificerende voordelen

Alleen kwalificerende voordelen uit immateriële activa in de innovatiebox kunnen onder het effectieve tarief van 7% vallen. Men moet het bedrag aan deze berekenen door de voordelen uit het immateriële activum te vermenigvuldigen met K/T (de nexusbreuk). Daarbij staat K voor de kwalificerende uitgaven in het jaar zelf en alle voorafgaande jaren om het desbetreffende immateriële activum voort te brengen, vermenigvuldigd met 1,3. Uitgaven zijn alleen kwalificerende uitgaven als het lichaam ze maakt voor zelf verricht S&O of heeft gemaakt voor het uitbesteden van S&O aan een derde lichaam. De nexusbreuk is gemaximeerd op 1. Overigens kan men ook kiezen voor een forfaitaire berekening van de kwalificerende voordelen.

 

Drempel innovatiebox

Het 7%-tarief is pas van toepassing op de opbrengsten uit immateriële bedrijfsmiddelen voor zover deze opbrengsten een drempel overschrijden. Deze drempel is gelijk aan:

  • het saldo van de nog in te lopen voortbrengingskosten aan het einde van het voorafgaande jaar; plus
  • de voortbrengingskosten van de octrooi- en S&O-activa waarvoor het lichaam in het desbetreffende jaar heeft gekozen voor toepassing van de innovatiebox; plus
  • het bedrag waarmee de waarde in het economische verkeer van het kwalificerende immateriële activum op het moment dat de voordelen uit dit activum niet meer tot de winst behoren, de voortbrengingskosten overschrijden. Dit onderdeel is alleen van toepassing als het lichaam in het jaar heeft gekozen voor toepassing van de innovatiebox op dat kwalificerende immateriële activum en de voordelen in enig voorafgaand jaar behoorden tot de winst uit een andere staat en onder de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten viel; minus
  • een bedrag gelijk aan de negatieve kwalificerende voordelen uit hoofde van het kwalificerende immateriële activum voor zover het regime van de innovatiebox niet van toepassing is op dat verlies.

De Belastingdienst stelt het saldo van de nog in te lopen voortbrengingskosten vast in een voor bezwaar vatbare beschikking. Dit gebeurt gelijktijdig met het vaststellen van de aanslag vennootschapsbelasting over dat jaar.

 

Wet: art. 12b, 12ba, 12bb, 12bc en 12be Wet Vpb 1969

Vorige artikel
Cliënt belastingadviseur heeft recht op kosten-batenanalyse
Volgende artikel
Derdenbeslag verlaagt belastbare uitkering niet

Filed Under: Nieuws, Vbp & Div.bel, Verdieping, Verdieping

Reader Interactions

Recente berichten

Teruggaaf dividendbelasting vergt (fictieve) dooruitdeling

Een buitenlands beleggingsfonds kon net zoals een fiscale beleggingsinstelling recht hebben op een teruggaaf van ingehouden dividendbelasting. Maar dan moest wel een heffing plaatsvinden bij de ontvangers van een (fictieve) dooruitdeling.

Correctie Loonheffingen

Fiscale vermogensvergelijking: to be continued?

De wetgever heeft de vermogensvergelijking als wettelijk voorgeschreven methode om de fiscale winst te bepalen al sinds de invoering van de Wet IB 1964 en de Wet Vpb 1969 afgeschaft.

De fiscale gevolgen van onbetaalde schulden

Bij een faillissement van een fiscale eenheidsdochter kan die vennootschap haar schulden veelal niet meer voldoen. De vennootschap gaat failliet en wordt ontbonden. De onbetaalde schulden vallen hiermee als het ware vrij. Hierdoor is mogelijkerwijs sprake van een vrijvalwinst binnen de fiscale eenheid.

Geen uitbreiding overgangsrecht levensloopregeling

De levensloopregeling is al per 1 januari 2012 afgeschaft voor nieuwe deelnemers, maar voor tien jaar gold nog overgangsrecht. Op 1 januari 2022 zal dit overgangsrecht dus eindigen. De staatssecretaris van Financiën heeft diverse vragen moeten beantwoorden over het einde van het overgangsrecht.

Aftrekbeperking van in loonheffing onbelaste gemengde kosten

De aftrekbeperking van de zogeheten gemengde kosten is niet van toepassing als het gaat om loonkosten. Tenminste, als de werkgever of werknemer feitelijk loonheffing over deze loonkosten heeft moeten betalen, zo oordeelt Hof Amsterdam.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass verliesverrekening

Stoomcursus Tax accounting

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Online cursus technisch aanmerkelijk belang

Recent nieuws

Transparant worden open cv: afrekenen of doorschuiven

AFM wil actievere rol Belastingdienst bij hulp aan ondernemers

nieuwe subsidieregeling elektrische auto

Staatssecretaris vindt subsidiebedrag per elektrische auto niet te ruim

Teruggaaf dividendbelasting vergt (fictieve) dooruitdeling

correctie box 3 Belastingdienst

Belastingdienst waarschuwt voor fouten met loonbeslag

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×