• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Plaats innovatief project in de innovatiebox

20 juni 2019 door Remco Latour

Vennootschapsbelastingplichtige lichamen kunnen een zelf ontwikkeld immaterieel activum brengen onder het regime van de innovatiebox. In principe vallen de voordelen van dit activum dan onder een gunstig effectief tarief.

Voordeel van de innovatiebox

Het voordeel van de innovatiebox is dat de zogeheten kwalificerende voordelen uit een immaterieel activum, dat valt onder het regime van de innovatiebox, in principe zijn belast tegen een effectief tarief van maximaal 7%. Het effectieve tarief van 7% wordt gerealiseerd door de netto voordelen uit de desbetreffende activa maar voor 7/H in aanmerking te nemen. ‘H’ staat hierbij voor het hoogste vennootschapsbelastingtarief. Op dit gedeelte van de winst is vervolgens het normale vennootschapsbelastingtarief van toepassing. Dit alles geldt echter alleen voor zover het saldo van de kwalificerende voordelen positief is.

 

Kwalificerend immaterieel activum

Niet ieder bedrijfsmiddel kan in de innovatiebox belanden. Om te beginnen moet het gaan om een immaterieel activum dat is voortgekomen uit speur- en ontwikkelingswerk (S&O) waarvoor een zogeheten S&O-verklaring is afgegeven. Kleine belastingplichtigen hoeven alleen aan deze voorwaarde te voldoen. Een lichaam telt als een kleine belastingplichtige als:

  • het totaal van de genoten voordelen uit de immateriële activa in de innovatiebox van het desbetreffende kalenderjaar en de vier voorafgaande jaren plus de kosten voor de verwerving van deze voordelen lager is dan € 37,5 miljoen; en
  • de netto-omzet van het lichaam zelf of van de groep waartoe het lichaam behoort in het kalenderjaar en de vier voorafgaande jaren in totaal lager is dan € 250 miljoen.

Voor andere belastingplichtige geldt als aanvullende voorwaarde dat het immaterieel activum de vorm heeft van programmatuur of dat waarvoor een octrooi, kwekersrecht, beschermingscertificaat of bepaald gebruiksmodel of een bepaalde vergunning is toegekend. Als de belastingplichtige een octrooi of kwekersrecht heeft aangevraagd, voldoet hij ook aan de aanvullende voorwaarde. Maar bij afwijzing van het verzoek neemt de Belastingdienst het fiscale voordeel terug.

 

Kwalificerende voordelen

Alleen kwalificerende voordelen uit immateriële activa in de innovatiebox kunnen onder het effectieve tarief van 7% vallen. Men moet het bedrag aan deze berekenen door de voordelen uit het immateriële activum te vermenigvuldigen met K/T (de nexusbreuk). Daarbij staat K voor de kwalificerende uitgaven in het jaar zelf en alle voorafgaande jaren om het desbetreffende immateriële activum voort te brengen, vermenigvuldigd met 1,3. Uitgaven zijn alleen kwalificerende uitgaven als het lichaam ze maakt voor zelf verricht S&O of heeft gemaakt voor het uitbesteden van S&O aan een derde lichaam. De nexusbreuk is gemaximeerd op 1. Overigens kan men ook kiezen voor een forfaitaire berekening van de kwalificerende voordelen.

 

Drempel innovatiebox

Het 7%-tarief is pas van toepassing op de opbrengsten uit immateriële bedrijfsmiddelen voor zover deze opbrengsten een drempel overschrijden. Deze drempel is gelijk aan:

  • het saldo van de nog in te lopen voortbrengingskosten aan het einde van het voorafgaande jaar; plus
  • de voortbrengingskosten van de octrooi- en S&O-activa waarvoor het lichaam in het desbetreffende jaar heeft gekozen voor toepassing van de innovatiebox; plus
  • het bedrag waarmee de waarde in het economische verkeer van het kwalificerende immateriële activum op het moment dat de voordelen uit dit activum niet meer tot de winst behoren, de voortbrengingskosten overschrijden. Dit onderdeel is alleen van toepassing als het lichaam in het jaar heeft gekozen voor toepassing van de innovatiebox op dat kwalificerende immateriële activum en de voordelen in enig voorafgaand jaar behoorden tot de winst uit een andere staat en onder de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten viel; minus
  • een bedrag gelijk aan de negatieve kwalificerende voordelen uit hoofde van het kwalificerende immateriële activum voor zover het regime van de innovatiebox niet van toepassing is op dat verlies.

De Belastingdienst stelt het saldo van de nog in te lopen voortbrengingskosten vast in een voor bezwaar vatbare beschikking. Dit gebeurt gelijktijdig met het vaststellen van de aanslag vennootschapsbelasting over dat jaar.

 

Wet: art. 12b, 12ba, 12bb, 12bc en 12be Wet Vpb 1969

Filed Under: Nieuws, Verdieping, Verdieping, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Cliënt belastingadviseur heeft recht op kosten-batenanalyse
Volgende artikel
Derdenbeslag verlaagt belastbare uitkering niet

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

deelnemingsvrijstelling

Standpunt opgeofferd bedrag na kapitaalstorting

Standpunt over de vraag of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot verhoging van het opgeofferde bedrag.

Nieuwe box 3: Vermogensaanwasbelasting vraagt om fiscale voorbereiding

Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend, als het huidige wetsvoorstel ongewijzigd wordt uitgevoerd. De overgang van het forfaitaire stelsel naar een vermogensaanwasbelasting betekent dat belastingplichtigen niet langer worden belast op basis van een fictief rendement, maar op basis van het werkelijke rendement op hun vermogen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×