De Kennisgroep Pijler 2 heeft de vraag beantwoord of een entiteit waarvan de activiteiten voor financiële verslaggevingsdoeleinden als beëindigde bedrijfsactiviteiten (hierna: discontinued operations) worden aangemerkt, die niet ter verkoop werd of wordt gehouden, als een groepsentiteit kwalificeert voor de toepassing van de Wet minimumbelasting 2024.
Een multinationale groep, waarvan de geconsolideerde jaarrekening is opgesteld op basis van US GAAP, heeft besloten een entiteit te verzelfstandigen en rapporteert om die reden het resultaat van deze entiteit in de financiële verslaggeving over 2024 als ‘earnings (loss) from discontinued operations, net of taxes’ (hierna: discontinued operations). De opbrengsten en kosten van deze entiteit zijn in 2024 zodoende niet integraal geconsolideerd (‘post-voor-post’), maar alleen het saldo is als nettoresultaat separaat (‘enkele post’) opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening.
De entiteit is gedurende het verslagjaar (2024) op geen enkel moment (ook) gehouden ter verkoop. Er is in dit geval verder ook geen sprake van een entiteit die enkel op grond van haar beperkte omvang of materialiteit niet in de geconsolideerde jaarrekening opgenomen is en om die reden onderdeel vormt van een groep, zoals bedoeld in artikel 1.2, eerste lid, van de Wet minimumbelasting 2024.
De vraag dient zich aan of onder deze omstandigheden de entiteit, waarvan het resultaat niet integraal (‘post-voor-post’) is geconsolideerd maar is verantwoord als discontinued operations, moet worden aangemerkt als een groepsentiteit voor de toepassing van de WMB 2024.
Vraag
Kwalificeert een entiteit die in een verslagjaar niet ter verkoop wordt gehouden als een groepsentiteit als bedoeld in artikel 1.2, eerste lid, WMB 2024, wanneer de activiteiten van die entiteit in dat verslagjaar op basis van US GAAP worden aangemerkt als discontinued operations?
Antwoord
Nee. Een entiteit die niet ter verkoop wordt aangehouden en waarvan het resultaat onder US GAAP in de geconsolideerde jaarrekening van een verslagjaar wordt verantwoord als resultaten uit discontinued operations, kwalificeert in dat verslagjaar niet als een groepsentiteit in de zin van artikel 1.2, eerste lid, WMB 2024. Een dergelijke entiteit kan, voor de toepassing van de WMB 2024, niet worden aangemerkt als, respectievelijk gelijkgesteld worden met een entiteit die ter verkoop wordt aangehouden, zoals bedoeld in de definitie van het begrip ‘groep’ in artikel 1.2, eerste lid, WMB 2024.
Geef een reactie