De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord of de vergoedingen die een belastingplichtige ontvangt voor door haar verstrekte licenties voor het gebruik van illustraties, een handelsnaam en logo’s kwalificeren als royalty’s in de zin van het Belastingverdrag Nederland – Australië 1976.
X BV heeft een beeldbank aangelegd met illustraties en foto’s. X BV is eigenaar van de daarop rustende auteursrechten. Daarnaast heeft X BV haar logo en handelsnaam als handelsmerk geregistreerd.
X BV gebruikt de illustraties, de foto’s, de handelsnaam en het logo zelf, maar verstrekt tegen vergoeding ook licenties op het onderliggende auteursrecht respectievelijk het handelsmerk. A Ltd, gevestigd in Australië, heeft met X BV een dergelijke licentieovereenkomst gesloten.
De licentie geeft A Ltd het exclusieve recht om in Australië en Nieuw-Zeeland illustraties en foto’s uit de beeldbank te gebruiken voor de productie en verkoop van verpakkingen en drukwerk. Daarbij is A Ltd verplicht om bij het gebruik van de illustraties op gedrukt materiaal het auteursrecht (“copyright”) van X BV te vermelden. Om te kunnen beoordelen of A Ltd in overeenstemming met de licentieovereenkomst handelt, dient zij periodiek exemplaren van het gedrukte materiaal aan X BV toe te zenden.
Daarnaast geeft de licentieovereenkomst A Ltd het recht om op verpakkingen en drukwerk waarop illustraties uit de beeldbank worden afgebeeld, de handelsnaam en bepaalde logo’s van X BV weer te geven. De vorm en wijze waarop A Ltd van de handelsnaam en logo’s gebruikt, worden van tijd tot tijd ter goedkeuring aan X BV voorgelegd.
Uit hoofde van de licentieovereenkomst is A Ltd jaarlijks een vooraf bepaalde vergoeding verschuldigd. De vergoeding is onafhankelijk van de mate van gebruik. A Ltd houdt ten behoeve van de Australische fiscus 15% bronbelasting in op de door haar aan X BV betaalde bedragen.
In Nederland claimt X BV op grond van artikel 12 juncto artikel 23, derde lid, van het Belastingverdrag Nederland – Australië 1976 (hierna: Verdrag) verrekening van de op de vergoedingen ingehouden bronbelasting met de door haar verschuldigde vennootschapsbelasting
Vraag
Kwalificeren de door A Ltd aan X BV betaalde licentievergoedingen voor het gebruik van illustraties uit de beeldbank en van de handelsnaam en logo’s van X BV als royalty’s in de zin van artikel 12, derde lid, van het Verdrag?
Antwoord
Ja, de door A Ltd aan X BV betaalde licentievergoedingen voor het gebruik van illustraties uit de beeldbank en van de handelsnaam en logo’s van X BV kwalificeren als royalty’s in de zin van artikel 12, derde lid, van het Verdrag.
Bron: Belastingdienst, 7 juli 2026
Geef een reactie