• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Winstgrens vrijstelling is strenger voor nieuwe vereniging

4 februari 2020 door Remco Latour

Belasting betalen voor verenigingen

Als een stichting of een vereniging met een onderneming nog geen vijf jaar bestaat, kan zij normaal gesproken alleen zijn vrijgesteld als haar winst hooguit € 15.000 bedraagt.

Stichtingen en verenigingen in de vennootschapsbelasting

Stichtingen en verenigingen zijn niet zonder meer belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. De Wet op de vennootschapsbelasting 1969 merkt de volgende stichtingen en/of verenigingen nadrukkelijk aan als belastingplichtigen:

  • verenigingen op coöperatieve grondslag;
  • verenigingen die op onderlinge grondslag optreden als verzekeraar of bank; en
  • verenigingen en stichtingen die op de grond van de Woningwet bij koninklijk besluit zijn toegelaten als instellingen die werkzaam zijn in het belang van de volkshuisvesting.

Deze stichtingen en verenigingen worden geacht met hun hele vermogen hun onderneming te drijven.

Belastingplicht gekoppeld aan onderneming

Andere verenigingen en stichtingen zijn alleen vennootschapsbelastingplichtig als en voor zover zij een onderneming drijven. Dit geldt zowel voor binnenlandse als buitenlandse stichtingen en verenigingen. De volgende werkzaamheden tellen in dit verband als ondernemingswerkzaamheden:

  • een werkzaamheid die uiterlijk overeenkomt met een ondernemingsactiviteit. Met deze werkzaamheid treedt de stichting of de vereniging bovendien in concurrentie met ondernemers die vallen onder een winstbelasting;
  • werkzaamheden die bestaan uit de verzorging van inkomensvoorzieningen voor (ex-)werknemers, hun (ex-)partners en/of hun (pleeg)kinderen. Bij inkomensvoorziening moet men denken aan pensioen, regeling voor vervoegde uittreding, lijfrente-uitkeringen en dergelijke; en
  • het medegerechtigd zijn tot het vermogen van een onderneming. Deze medegerechtigdheid hoeft niet te zien op een eventueel liquidatiesaldo. Medegerechtigdheid als gevolg van effectenbezit telt niet als een ondernemingsactiviteit.

Vrijstelling bij lage winst

Als een stichting of een vereniging alleen is belast voor zover zij een onderneming drijft, geldt in een kalenderjaar een vrijstelling voor vennootschapsbelasting als haar winst laag genoeg is. De winst is laag genoeg als zij:

  • in een kalenderjaar hooguit € 15.000 bedraagt; of
  • over het desbetreffende kalenderjaar en de voorafgaande vier jaren in totaal € 75.000 of minder bedraagt. Als in enig jaar de stichting of de vereniging een verlies lijdt, telt dat als een jaarwinst van nihil.

Deze vrijstelling is niet van toepassing op stichtingen en verenigingen die de inkomensvoorziening van (ex-)werknemers en dergelijke verzorgen.

Pro rata winstgrens?

Hof Arnhem-Leeuwarden kreeg de vraag voorgelegd hoe de € 75.000-grens uitpakt als een stichting of een vereniging nog geen vijf jaar bestaat. De Belastingdienst stelde dat dan de grens pro rata moet worden toegepast. In dat geval zou de winst over drie jaren hooguit 3/5 x € 75.000 = € 45.000 mogen bedragen. Maar Rechtbank Gelderland was het met de belanghebbende vereniging eens dat de € 75.000-grens absoluut is. Zie: ‘Winstplafond vrijwilligersregeling is een absolute grens’.

Alleen eerste grens telt

Het hof is echter nog strenger: in principe geldt de € 75.000-grens niet als de vereniging nog geen vijf jaar oud is. De pro-rata-benadering is volgens het hof slechts een tegemoetkoming van de inspecteur. Omdat de vereniging niet voldoet aan de voorwaarden voor deze tegemoetkoming en evenmin aan de eerste grens, valt zij niet onder de vrijstelling.

Optie voor belastingplicht

Als een stichting of een vereniging een lage winst behaalt maar toch belastingplichtig wil zijn, kan zij de Belastingdienst verzoeken om haar niet vrij te stellen. De stichting of de vereniging kan dat bijvoorbeeld doen omdat zij nog een verlies wil verrekenen. Als de inspecteur het verzoek inwilligt, is de stichting of de vereniging wel vijf jaar aan deze optie gebonden. Want pas vanaf het vijfde jaar of een veelvoud daarvan na het jaar van het verzoek is wederopzegging mogelijk.

Wet: art. 2, eerste lid, onderdelen b, c, d en e en vijfde lid, 3, tweede lid, 4 en 6 Wet Vpb 1969

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 21 januari 2020 (gepubliceerd 31 januari 2020), ECLI:NL:GHARL:2020:467, 18/01080

Filed Under: Nieuws, Verdieping, Verdieping, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Aantal gemeenten met hondenbelasting daalt
Volgende artikel
Verrassing: u bent erfgenaam en moet erfbelasting betalen!

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

zeeschip

Standpunt afdrachtvermindering zeevaart

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen wanneer schepen kwalificeren als zeeschip als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel h, WVA. Daarbij is ook de tonnageregeling van artikel 3.22 van de Wet IB 2001 van belang. De beantwoording is afgestemd met de Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb.

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

deelnemingsvrijstelling

Standpunt opgeofferd bedrag na kapitaalstorting

Standpunt over de vraag of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot verhoging van het opgeofferde bedrag.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×