• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Zonder btw-ondernemer geen omzetbelasting verschuldigd

13 september 2022 door Remco Latour

motorfiets

Voor het bestaan van een btw-belaste levering of intracommunautaire transactie moet een als zodanig handelende btw-ondernemer de handeling verrichten. Hiervan is geen sprake als de potentiële belastingplichtige geen ondernemer meer is.

Belang van kwalificatie btw-ondernemer

De levering van goederen en diensten is alleen belast met omzetbelasting als een als zodanig handelend ondernemer deze prestatie verricht. Wil een intracommunautaire verwerving belast zijn, dan moet een rechtspersoon of een als zodanig handelende ondernemer de afnemer zijn. Daartegenover staat dat het in de eerste plaats de btw-ondernemer is die recht heeft op aftrek van voorbelasting. Mede daardoor is het van belang wie kwalificeert als een ondernemer voor de btw.

Ondernemersbegrip in de omzetbelasting

Het ondernemersbegrip in de omzetbelasting is een stuk ruimer dan in de inkomstenbelasting. De Wet op de omzetbelasting 1968 stelt dat eenieder die zelfstandig een bedrijf uitoefent, een ondernemer is voor de omzetbelasting. Onder het begrip bedrijf dient men ook beroep te verstaan. De exploitatie van een vermogensbestanddeel telt eveneens als bedrijf als deze exploitatie is bedoeld om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Bij samenwerkingsverbanden zoals een vof is in principe het samenwerkingsverband de btw-ondernemer in plaats van de vennoten.

Uitbreiding ondernemersbegrip met bepaalde lichamen

De minister van Financiën is bevoegd om publiekrechtelijke lichamen, die als niet-ondernemers prestaties verrichten die ondernemers ook kunnen verrichten, aan te wijzen als ondernemer. Deze uitbreiding geldt dan alleen ten aanzien van de prestaties die gewone ondernemers ook kunnen verrichten. De minister heeft van deze mogelijkheid gebruik gemaakt om publiekrechtelijke lichamen die parkeerterreinen exploiteren als ondernemer voor de omzetbelasting aan te wijzen. Daarnaast kan de minister lichamen aanwijzen als btw-ondernemer als zij anders dan als ondernemer prestaties verrichten aan ondernemers. Deze afnemers zouden de omzetbelasting moeten kunnen aftrekken als een ondernemer deze omzetbelasting had gefactureerd.

Levering van nieuw vervoermiddel

De wet bestempelt particulieren of andere niet-ondernemers toch als ondernemer voor de omzetbelasting als zij een nieuw vervoermiddel leveren. Daarbij moet wel sprake zijn van verzending of vervoer naar een andere EU-lidstaat. De volgende vervoermiddelen, bestemd voor het vervoer van personen of goederen, kwalificeren in dit verband als nieuw vervoermiddel:

  • schepen met een lengte van meer dan 7,5 m die op het tijdstip van de levering hooguit drie maanden geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen of waarmee niet meer dan honderd uren is gevaren. Voor bepaalde schepen (bijvoorbeeld personenvervoer op volle zee) geldt een uitzondering;
  • luchtvaartuigen met een totaal opstijggewicht van meer dan 1550 kg, die op het tijdstip van levering hoogstens drie maanden geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen of waarmee maximaal veertig uren is gevlogen. Voor bepaalde luchtvaartuigen, bijvoorbeeld die gebruikt door luchtvaartmaatschappijen die internationaal personenvervoer aanbieden, geldt een uitzondering; en
  • landvoertuigen die zijn uitgerust met een motor van meer dan 48 cc cilinderinhoud of met een vermogen van meer dan 7,2 kW, die niet meer dan zes maanden geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen of waarmee hoogstens 6000 kilometer is afgelegd.

Als ondernemer handelen

Zoals eerder vermeld is van belang dat de ondernemer ook handelt in zijn hoedanigheid van ondernemer. Handelingen die plaatsvinden nadat het btw-ondernemerschap is geëindigd, leiden dus niet tot het verschuldigd worden van omzetbelasting. Zo had een dga vanaf 1997 twee samengevoegde panden die tot 2002 in gebruik waren als kantoorruimte voor zijn bv. Van 2004 tot en met september 2012 verhuurde de dga de panden aan een stichting. Vervolgens wilde hij de panden laten ombouwen tot een twee-onder-één kapwoning. De Belastingdienst meende dat deze transformatie leidde tot een btw-belaste levering. Rechtbank Gelderland is het echter daarmee oneens. De transformatie heeft plaatsgevonden nadat de verhuur van de panden is geëindigd. Daarmee is de man geen btw-ondernemer meer en heeft hij geen belaste levering verricht.

Contributie innen is geen economische activiteit

Een zaak voor Rechtbank Den Haag betrof een vereniging van liefhebbers van een bepaald merk motorfietsen. De vereniging verrichtte enkele belaste prestaties, zoals de verkoop van producten in webshop/clubstand. Ook verkocht zij advertentieruimte in het clubblad. Daarmee bleef de vereniging echter onder de omzetgrens van de kleineondernemersregeling. De inspecteur stelde daarop dat de contributie die de vereniging inde, ook meetelden. Maar de rechtbank vindt het niet aannemelijk dat tussen de contributie en de economische prestaties van de vereniging een rechtstreeks verband bestaat. Daarom tellen de contributies niet mee en heeft de vereniging recht op teruggaaf van de ten onrechte afgedragen omzetbelasting.

Wet: art. 1, onderdelen a en b, 2a , eerste lid, onderdeel f, 7, 11, vierde lid en 15, eerste lid en 25 Wet OB 1968

Beschikking: art. 3 Uitv.besch. OB

Bronnen: Rechtbank Gelderland 29 augustus 2022 (gepubliceerd 5 september 2022), ECLI:NL:RBGEL:2022:5070, AWB 20/5271 en Rechtbank Den Haag 11 augustus 2022 (gepubliceerd 31 augustus 2022), ECLI:NL:RBDHA:2022:8101, 20/8147

BTW congres 2022

BTW-specialisten praten u bij over de laatste ontwikkelingen, onder meer over BTW en e-commerce, non-profit, risicobeheersing en samengestelde prestaties in de BTW.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Immigratie ab-houder in het wetsvoorstel excessief lenen eigen vennootschap
Volgende artikel
Prinsjesdag 2022: overige verwachte maatregelen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vlogger belastingontduiking

Influencer krijgt taakstraf en bestuursverbod na jarenlange btw-fraude en vervalsing hypotheek

Een influencer die jarenlang onjuiste btw-aangiften deed en documenten vervalste voor hypotheken, krijgt een taakstraf van 240 uur, een voorwaardelijke gevangenisstraf en een bestuursverbod van drie jaar opgelegd.

btw logies

Uitkomsten impactanalyse btw op logies

Het kabinet licht de resultaten toe van de impactanalyse naar de gevolgen van de btw-verhoging op logiesverstrekking. Uit het onderzoek blijkt dat consumenten prijsgevoelig zijn, maar dat het daadwerkelijke effect op het aantal overnachtingen waarschijnlijk beperkt zal zijn.

platformfictie

Implementatie Richtlijn btw in het digitale tijdperk (VIDA)

Het kabinet bereidt de invoering voor van nieuwe btw-regels die ondernemers verplichten tot elektronische facturatie en digitale rapportage van grensoverschrijdende handel binnen de EU. Deze maatregelen moeten de administratieve lasten verlagen, fraude tegengaan en de digitale economie versterken. Nieuwe verplichtingen voor ondernemers De Raad Economische en Financiële Zaken van de Europese Unie heeft het VIDA-pakket... lees verder

Nieuwe box 3: Vermogensaanwasbelasting vraagt om fiscale voorbereiding

Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend, als het huidige wetsvoorstel ongewijzigd wordt uitgevoerd. De overgang van het forfaitaire stelsel naar een vermogensaanwasbelasting betekent dat belastingplichtigen niet langer worden belast op basis van een fictief rendement, maar op basis van het werkelijke rendement op hun vermogen.

international transport

KGS kwalificatie als tussenhandelaar

De Kennisgroep omzetbelasting heeft een vraag beantwoord over de kwalificatie als tussenhandelaar.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Masterclass Overdrachtsbelasting

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×