• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Combineer B.V. met eenmanszaak!

2 april 2020 door Remco Latour Leave a Comment

Combineer B.V. met eenmanszaak

Ondernemen met een combinatie van een B.V. en eenmanszaak kan onder omstandigheden fiscaal voordelig uitpakken. De dga/ondernemer kan dan immers profiteren van de voordelen van zowel de inkomsten- als de vennootschapsbelasting.

Het belangrijkste voordeel in de inkomstenbelasting (IB) zijn de specifieke ondernemersfaciliteiten. Dankzij deze faciliteiten kan een ondernemer winst tot ongeveer € 150.000 het beste in box 1 genieten. De hoogte van deze grens hangt echter mede af van zijn aftrekposten, zoals de hypotheekrente. Bij een hogere winst is de B.V. vaak voordeliger als gevolg van de lagere belastingtarieven. Een ander voordeel van de B.V. is dat de winst die de dga niet direct consumptief gebruikt, belastingvrij is op te potten in de B.V. Een verder voordeel van de B.V. is dat de dga niet in privé aansprakelijk is.

Faciliteiten voor de IB-ondernemer

Voor diverse ondernemersfaciliteiten geldt dat de ondernemer moet voldoen aan het zogeheten urencriterium. In normale gevallen voldoet hij aan dit criterium als hij per jaar minstens 1.225 uur en minstens de helft van alle uren in zijn bedrijf werkzaam is. Het urencriterium is vooral van belang voor het toepassen van de zelfstandigen- en startersaftrek. Maar ook voor het doteren aan de oudedagsreserve is het urencriterium relevant. De startersaftrek krijgt de ondernemer als starter gedurende drie jaren. Ook mag hij starter drie jaren versneld afschrijven. Dit kan in 2020 tot een investeringsbedrag van € 323.544. Voor de MKB-winstvrijstelling geldt het urencriterium overigens niet. Door deze vrijstelling blijft 14% van de winst van de eenmanszaak onbelast.

Afschrijvingsbeperking gebouwen

Als een IB-ondernemer investeert in een bedrijfsgebouw, mag hij daarop afschrijven tot 50% van de WOZ-waarde. Een B.V. mag slechts afschrijven tot 100% van de WOZ-waarde. Het is daarom vaak gunstiger om het gebouw op de balans van een eenmanszaak te zetten. Eventueel verhuurt de eenmanszaak het gebouw aan de BV. Als de verhuur onder de 70% blijft, loopt de afschrijving geen gevaar.

Belastingtarieven

Winst in de B.V. is tot € 200.000 belast tegen een Vpb-tarief van maar 16,5% (vanaf 2021 15%); daarboven tegen 25% (vanaf 2021 21,7%). Het verschil van 8,5% betekent dat de B.V. in 2021 vanaf € 200.000 winst bijna 45% meer belasting betaalt over iedere extra euro winst (21,7%/15%). Bij uitdeling van winst wordt deze nogmaals in box 2 belast tegen 26,25% (vanaf 2021 26,9%). Een hoge winst is dan ook bij uitstek geschikt om via een eenmanszaak naast de B.V. zo goed mogelijk te verdelen over meerdere ondernemingen.

Investeringsaftrek

Door de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) heeft de ondernemer een extra belastingaftrek op investeringen tot een bedrag van € 323.544. Houdt de ondernemer een eenmanszaak aan en is hij daarnaast dga van een aantal B.V.’s? Dan geldt dit maximum per onderneming. Overschrijding van het maximum doet zich dan misschien minder snel voor. Een extra voordeel is dat de KIA afneemt naarmate men meer investeert. Een spreiding van de investeringen over meerdere ondernemingen levert dan meer KIA op.

Gebruikelijk loon

De directeur-grootaandeelhouder (dga) moet rekening houden met een gebruikelijk loon dat in 2020 minstens € 46.000 bedraagt. Als de dga zijn werkzaamheden uitsluitend verricht in zijn eenmanszaak, hoeft zijn B.V. hem geen gebruikelijk loon toe te kennen.

Aandachtspunten

Als iemand zowel ondernemer is met een eenmanszaak als de dga van een B.V., moet hij de werkzaamheden en transacties in zijn ondernemingen goed gescheiden houden. Dit geldt des te meer als zijn bedrijven soortgelijke activiteiten verrichten. Daarnaast dient hij bij onderlinge transacties reële prijzen en voorwaarden te hanteren.

Cijfervoorbeeld combinatie eenmanszaak en B.V.

In onderstaand cijfervoorbeeld gaan we uit van een winst in 2020 van € 400.000. Deze wordt voor 100% behaald in een B.V. (situatie I), voor 100% in een eenmanszaak (situatie II) en voor 50% in de B.V. en voor 50% in de eenmanszaak (situatie III). We gaan ervan uit dat de winst voor 100% wordt uitgedeeld aan de dga. We gaan uit van een gebruikelijk loon van € 46.000. Verder geldt als uitgangspunt in situatie III dat is voldaan aan het urencriterium. Pensioendotaties en dotaties aan de oudedagsreserve blijven buiten beschouwing.

Te betalen belasting en Zvw-premie:

  • situatie I € 160.886 (belastingdruk 40,2%);
  • situatie II € 164.253 (belastingdruk 41,1%); en
  • situatie III € 154.460 (belastingdruk 38,6%).

Wet: art. 2.10, 2.12, 3.30a, 3.41, 3.67, 3.76 en 3.79a Wet IB 2001, art. 12a Wet LB 1964 en art. 8, zesde lid en 22 Wet Vpb 1969

Besluit: art. 7 UBWA 2001

Bronnen: Tips en Advies Belastingen 2020/22

Uitgelicht: Eenmanszaak of B.V.
Vanuit een praktische en wetenschappelijke invalshoek behandelt Taxence het laatste nieuws op het gebied van Eenmanszaak of B.V. U leest prikkelende blogs en opinies, vaktechnische commentaren en inspirerende artikelen waarmee we de complexe regelgeving voor u inzichtelijk maken. Daarnaast bieden we u gratis diverse hulpmiddelen als rekentools, modelcontracten en stroomschema’s.
Nieuwsgierig? Neem een kijkje op www.taxence.nl/eenmanszaakofbv

Vorige artikel
Incidenteel hoge bate, wat nu?
Volgende artikel
Lening om klant te behouden is zakelijk

Filed Under: Dga & BV, Eenmanszaak of BV, Fiscaal nieuws, IB-ondernemer, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Geld lenen aan eigen uitvinders-bv is al snel onzakelijk

De ontwikkeling van producten in de uitvinderswereld is lang niet altijd succesvol.

NOB heeft nog veel onbeantwoorde vragen over wetsvoorstel excessief lenen

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft gereageerd op de Nota van het Verslag bij het wetsvoorstel excessief lenen.

Bestemmingswijziging in nabije toekomst verhoogt waarde

Als aannemelijk is dat in de nabije toekomst een woning valt te realiseren in een ter beschikking gesteld pand, moet men dit van Hof Amsterdam meenemen in de waardebepaling.

Droompaard George wordt nachtmerrie

Presentatrice Britt Dekker ligt in de clinch met de Belastingdienst over het paard George.

Drie maanden meer tijd voor inbreng met terugwerkende kracht

Als de vijftienmaandstermijn voor de geruisloze inbreng in de bv is verstreken in de periode van 1 maart 2020 tot en met 30 september 2020, heeft een verlenging van deze termijn met drie maanden plaatsgevonden.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Online workshop Transfer Pricing in het MKB

Online cursus winst in de dga-praktijk

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Recent nieuws

Geld lenen aan eigen uitvinders-bv is al snel onzakelijk

Tweede Kamer wil steun voor meer startende ondernemers

Belastingverdrag Rusland

Nog geen formele opzegging belastingverdrag door Rusland

Personeel houden na bedrijfsoverdracht? Onbehoorlijk bestuur

Belastingontwijking

Europese Rekenkamer: uitwisseling fiscale gegevens kan veel beter

Meer berichten

Cursusagenda

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×