In een Tax Talks e-learning behandelt mr. Heleen Elbert de fiscale gevolgen van crowdfunding voor ondernemers. Afhankelijk van deze omstandigheden zijn gelden uit crowdfunding in principe belast met winstbelasting of schenkbelasting.
Een manier waarop een ondernemer financiële middelen kan aantrekken is via crowdfunding. Deze methode staat open voor zowel natuurlijke personen als rechtspersonen. In principe behoren de uit crowdfunding ontvangen middelen tot de belastbare winst. Deze bedragen zijn dan belast met inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Dit principe is gebaseerd op het totaalwinstbegrip, zo legt Elbert uit. Dit begrip definieert immers winst als het bedrag van de gezamenlijke voordelen die men onder welke naam en in welke vorm ook, verkrijgt uit een onderneming. Het totaalwinstbegrip is relevant voor zowel de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting. Aan de andere kant hoeft een ondernemer een gift niet in zijn fiscale winst te betrekken als de begunstiging niet voortvloeit uit de onderneming zelf. Om tot een fiscale kwalificatie te komen, moet men daarom de reden achter de gift in de beoordeling van de fiscale kwalificatie betrekken. Daarbij kan de omschrijving van de crowdfunding een hulpmiddel zijn.
Verschuldigdheid schenkbelasting
Als de met crowdfunding verkregen gelden niet behoren tot de belastbare winst, zal het in beginsel gaan om een schenking. Tenzij de donateur vrij van recht schenkt, is de ondernemer schenkbelasting verschuldigd over het geschonken bedrag minus eventuele vrijstellingen over het meerdere schenkbelasting verschuldigd. Deze schenkbelasting kan oplopen tot 40%. De algemene vrijstelling in 2022 bedraagt € 2.274. Deze vrijstelling verlaagt het totaalbedrag dat een individuele schenker in een belastingjaar heeft geschonken aan dezelfde begunstigde. Is de ondernemer een natuurlijk persoon en voldoende nauw verwant met de schenker? Dan zal de vrijstelling hoger zijn. Bovendien gelden dan lagere tarieven.
Bijzondere vrijstellingen
Elbert wijst ook op de vrijstelling van schenkbelasting voor begunstigden die hun schulden niet kunnen betalen. Deze vrijstelling vereist wel dat het geschonken bedrag de begunstigde in staat stelt om (een deel van) zijn schulden te betalen. Het begrip schulden betreft hierbij alleen schulden die op korte termijn opeisbaar zijn/ dringend moeten worden betaald. Bovendien moet de begunstigde eerst al zijn eigen vermogen inclusief overwaarde van de eigen woning hebben gebruikt om zijn schulden te voldoen. Verder geldt in principe een vrijstelling van schenkbelasting voor algemeen nut beogende instellingen (anbi’s). De tussenkomst van een eventueel crowdfundingplatform zal daarbij mogelijk een belemmering kunnen vormen, tenzij deze is te zien als een doorgeefluik dat namens de anbi handelt. Als deze anbi vervolgens een schenking doet in het kader van het algemeen belang, hoeft de natuurlijke persoon die deze schenking ontvangt geen schenkbelasting te betalen.
Aftrek van zakelijke kosten
De gift bij de begunstigde behoort tot de fiscale winst, kan de crowdfunder de gift wellicht aftrekken als zakelijke kosten. Dat hangt uiteraard af van de fiscale kwalificatie. Nu is bij crowfunding vaak sprake van onafhankelijke derden die via een crowdfundingactie samen worden gebracht. Dan is het vraagstuk van de zakelijkheid en de eventuele toerekening aan een bron van inkomen naar verwachting eenvoudiger te beantwoorden door gebruik te maken van de omschrijving van de crowdfundingactie. Als de begunstigde kwalificeert als een anbi of steunstichting sociaal belang behartigende instelling (sbbi), is de gift aftrekbaar binnen de grenzen van de inkomsten- of vennootschapsbelasting.
Wet: art. 3.8 en 6.32 Wet IB 2001, art. 33 SW en art. 8, eerste lid en 16 Wet Vpb 1969
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een antwoord