• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Ga bij BOF-toetsing na of vastgoed in bv ‘keuzevermogen’ is

8 januari 2021 door Remco Latour

ovb bij appartement in kantoorgebouw

Advocaat-generaal IJzerman concludeert dat in het geval van het erven van aanmerkelijkbelangaandelen in vastgoed-bv’s men diverse zaken moet controleren. Zo is van belang of verhuurde onroerende zaken sterk verband houden met de bedrijfsuitoefening van de bv. Is dat het geval, dan zou zo’n verhuurde onroerende zaak keuzevermogen zijn voor een IB-ondernemer. Volgens IJzerman kwalificeert de onroerende zaak dan als ondernemingsvermogen voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit.

Op 27 november 2012 is een vrouw overleden. Haar nalatenschap bestaat met name uit (certificaten van) aandelen in drie vennootschappen die zich bezighouden met de ontwikkeling en verhuur van vastgoed. In hun aangifte voor de erfbelasting hebben de erfgenamen van de vrouw zich op het standpunt gesteld dat de vennootschappen met hun volledige vermogen een materiële onderneming drijven. Daardoor achten de erfgenamen op de gehele verkrijging van de aandelen de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) van toepassing. De inspecteur heeft daarentegen gesteld dat de BOF alleen van toepassing is op de vastgoedontwikkelingsactiviteiten die tezamen een materiële onderneming vormen. Met betrekking tot de overige (verhuur)activiteiten acht de inspecteur de BOF niet van toepassing.

Splitsing

Na bezwaar heeft de inspecteur een splitsing aangebracht. Daarbij zijn de bij projectontwikkeling betrokken onroerende zaken geëtiketteerd als bedrijfsvermogen. Slechts in zoverre heeft de inspecteur de BOF van toepassing geacht op de verkregen aandelen. Op de als privévermogen aangemerkte resterende (verhuurde) objecten, is de BOF niet toegepast. In eerdere beroepsprocedures hebben de feitenrechters de inspecteur – afgezien van enkele correcties – in het gelijk gesteld in de gemaakte splitsing. De A-G vindt in de cassatieprocedure in principe ook dat in beginsel een splitsing moet plaatsvinden. Volgens hem is het niet zo dat zo lang er maar zodanige vastgoedontwikkelingsactiviteiten zijn dat die een onderneming vormen, alle vastgoedactiviteiten daarin worden meegetrokken. Dat kan pas als de ontwikkelings- en verhuuractiviteiten zo nauw met elkaar verweven zijn dat sprake is van één onderneming. In deze zaak is dat niet het geval. Toch vindt de A-G de door het hof gemaakte splitsing in bepaalde opzichten onbegrijpelijk.

Band met bedrijfsuitoefening

De A-G ziet als gebrek dat het hof niet heeft nagegaan of bepaalde verhuurde panden voldoende band hebben met de bedrijfsuitoefening om voor die verhuurde panden een (hypothetische) keuze voor ondernemingsvermogen te kunnen rechtvaardigen. Uit de wetsgeschiedenis blijkt dat de wetgever de vermogensetiketteringsregels ook van toepassing acht op de toerekening in geval van een aanmerkelijk belang. Echter, omdat een vennootschap geen keuze kan of mag maken, merkt men vermogensbestanddelen die voor een IB-ondernemer keuzevermogen zouden vormen, voor de bedrijfsopvolgingsregeling aan als ondernemingsvermogen. Het staat vast dat binnen de vennootschappen op zich – in de vorm van de ontwikkelingsactiviteiten – een onderneming aanwezig is. Stel nu dat men ervan uitgaat dat de verhuuractiviteiten op zichzelf geen onderneming vormen. Dan resteert de (objectieve) vraag of bepaalde verhuurde panden voldoende verband hebben met de bedrijfsuitoefening om een (hypothetische) keuze om die panden toe te rekenen aan het ondernemingsvermogen, te rechtvaardigen.

Alsnog toetsen

Aan die toetsing is het hof volgens de A-G ten onrechte voorbij gegaan. Daarom meent hij dat een en ander na verwijzing nader zal moeten worden uitgezocht en beoordeeld. Daarop vooruitlopend attendeert hij in zijn conclusie op bepaalde mee te wegen aspecten. De A-G adviseert de Hoge Raad om de beroepen in cassatie van de erfgenamen gegrond te verklaren.

Wet: art. 35c, eerste lid SW

Bron: Parket bij de Hoge Raad 23 december 2020 (gepubliceerd 8 januari 2021), ECLI:NL:PHR:2020:1205, 20/01485, 20/01486, 20/01487, 20/01488, 20/01489

(Online) PE-Pitstop Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Werkgever moet veilige werkplek of thuiswerken aanbieden
Volgende artikel
Vooraankondiging arresten Hoge Raad 15 januari 2021

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

gift aan stichting

Standpunt gift aan stichting (APV)

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een gift die door een als APV gekwalificeerde stichting aan een ANBI wordt gedaan voor een evenredig deel kan worden geacht te zijn gedaan door de afzonderlijke erfgenamen. Deze vraag is ook beantwoord voor het geval er sprake is van een niet als APV gekwalificeerde stichting.

wet excessief lenen

Internetconsultatie Eindejaarsregeling 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Eindejaarsregeling 2025.

echtscheiding woning

Standpunt duurzaam gescheiden levende echtgenoten met ieder een andere woning

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of duurzaam gescheiden levende echtgenoten na de tweejaarstermijn van de echtscheidingsregeling allebei een andere woning als hoofdverblijf kunnen aanmerken.

startersvrijstelling

Standpunt opnemen wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in samenlevingscontract

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over het opnemen van een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in een samenlevingscontract.  

Bedrijfopvolging

Hulpmiddel ‘Waarde going concern berekenen’ nu ook geschikt voor 2025

Het hulpmiddel 'Waarde going concern berekenen' is geactualiseerd meldt de Belastingdienst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus Erven en schenken

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Leergang Erfrecht

Specialisatieopleiding Estate Planning

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×