Het Belastingplan 2016 en bijbehorende Prinsjesdagstukken zijn op dinsdag 15 september 2015 om 15.15 uur door minister Dijsselbloem aangeboden aan de Tweede Kamer. Taxence informeert u over de belangrijkste fiscale wijzigingen.
- Download Overige Fiscale Maatregelen 2016
- Download Advies Raad van State over Overige Fiscale Maatregelen 2016
- Download Nader rapport Overige Fiscale Maatregelen 2016
Vereenvoudiging belastingstelsel
Voor komend jaar stelt het kabinet een pakket kleinere vereenvoudigingen voor. Deze maatregelen zijn opgenomen in het Belastingplan 2016, het voorstel Overige Fiscale Maatregelen 2016 en de Wet tegemoetkomingen loondomein. Lees meer over de vereenvoudigingsmaatregelen in 2016 en over de te onderzoeken maatregelen voor vereenvoudiging.
Step-up grensoverschrijdende juridische fusie en juridische splitsing
In de Wet op de dividendbelasting 1965 wordt een step-up geregeld voor een grensoverschrijdende juridische fusie en juridische splitsing zoals nu al het geval is bij een grensoverschrijdende aandelenruil. Kort gezegd houdt dit in dat het gestorte kapitaal op de toegekende aandelen wordt gesteld op de waarde in het economische verkeer van het vermogen dat als gevolg van de fusie of splitsing overgaat, behoudens voor zover dat vermogen bestaat uit aandelen in een Nederlandse vennootschap. Hiermee wordt voorkomen dat Nederland een dividendbelastingclaim vestigt op bestaande buitenlandse winstreserves.
Aanscherpen gebruikelijkheidscriterium werkkostenregeling
In de regeling over het gebruikelijkheidscriterium in de WKR wordt verduidelijkt dat het door de werkgever aanwijzen van aan een werknemer verstrekte vergoedingen of verstrekkingen van een bepaalde omvang als eindheffingsbestanddeel gebruikelijk moet zijn (en – anders dan op grond van de wettekst zou kunnen worden betoogd – niet de omvang van de vergoedingen of verstrekkingen als zodanig).
Aanscherping disculpatiemogelijkheid handel fiscale en stille reserves vennootschappen
Het kabinet stelt in Overige Fiscale Maatregelen 2016 een wijziging voor van een bepaling in de Invorderingswet 1990 die de aansprakelijkheid regelt bij de verkoop van aandelen in een lichaam met stille of fiscale reserves.
De Hoge Raad heeft in twee arresten uit 2014 aangegeven dat de verkoper van een lichaam met stille of fiscale reserves alleen aansprakelijk is voor de (latente) belastingclaim als hij ten tijde van de verkoop weet of behoort te weten dat de koper van de aandelen de Belastingdienst zal benadelen. Daarvan is geen sprake als de verkoper onderzoek heeft gedaan naar de betrouwbaarheid van de koper en de vennootschap ten tijde van de verkoop over voldoende vermogen beschikte. De huidige antimisbruikbepaling is, mede gezien de uitleg ervan door de Hoge Raad, ontoereikend om de maatschappelijk ongewenste handel in vennootschappen met (latente) fiscale claims te voorkomen en te bestrijden.
Daarom wil het kabinet de bestaande vrijwaringsmogelijkheden voor verkopers van aandelen aanscherpen. Vrijwaring is straks niet langer mogelijk in geval van aansprakelijkheid voor vennootschapsbelasting die is verschuldigd over een herinvesteringsreserve en over een (stille) reserve die samenhangt met activa die binnen 6 maanden na de aandelenoverdracht in andere handen overgaan. Wel blijft het in die gevallen mogelijk om aansprakelijkheid te voorkomen door zekerheid te stellen. Om het risico op anticipatiegedrag voor te zijn, gaat deze wetswijziging, na goedkeuring door de Tweede en Eerste Kamer, met terugwerkende kracht in per 15 september 2015, 15.15 uur.
Vpb-plicht overheidsondernemingen ook bij cv
Door de voorgestelde wijziging zal een voordeel uit het commanditaire belang bij de publiekrechtelijke rechtspersoon, en andere lichamen die slechts vennootschapsbelastingplichtig zijn voor zover zij een onderneming drijven, hoe dan ook worden belast.
Fusie en reorganisatie overheidsondernemingen geen fiscale consequenties
Er wordt een wijziging voorgesteld die het gemeenten, provincies, waterschappen en ministeries mogelijk maakt zonder fiscale consequenties te fuseren, te splitsen of taken te herschikken.
Uitzondering partnerbegrip bij stiefkinderen
Naar aanleiding van een uitspraak van de Afdeling bestuursrechtspraak van de Raad van State van 1 juli 2015 wordt voorgesteld, om bloed- en aanverwanten in het partnerbegrip hetzelfde te behandelen. In de wet wordt daarom opgenomen dat de aanverwant in de eerste graad van de belastingplichtige of de belanghebbende op verzoek niet als partner kwalificeert, tenzij beiden bij aanvang van het kalenderjaar de leeftijd van 27 jaar hebben bereikt.
Dubbele vrijstelling fiscale partners bij onder meer kapitaalverzekeringen
Deze vrijstelling kan enkel benut worden wanneer de betreffende belastingplichtige (mede-)gerechtigde is tot de uitkering bij leven bij een kapitaalverzekering dan wel (mede-)rekeninghouder is van een SEW, onderscheidenlijk (mede-)eigenaar van een BEW. Om bij fiscaal partnerschap een dubbele vrijstelling te kunnen benutten dienen beide partners aan voornoemde voorwaarde te voldoen. In de praktijk blijkt deze benodigde dubbele begunstiging vaak niet aanwezig.
Op basis van de voorgestelde regeling kunnen partners bij het indienen van de aangifte een gezamenlijk verzoek doen op basis waarvan een uitkering uit een zogenoemde Brede Herwaarderingskapitaalverzekering of een KEW, een gedeblokkeerd tegoed SEW dan wel een gedeblokkeerde waarde BEW wordt geacht voor de helft bij iedere partner op te komen. Vervolgens kan iedere partner voor zijn deel van de uitkering, het tegoed of de waarde zijn persoonlijke vrijstelling benutten.
Tegengestelde belangen WOZ-waarde
Huurders en verhuurders kunnen dus een tegengesteld belang hebben ten aanzien van de WOZ-waarde. Om die reden wordt voorgesteld het regime voor de behandeling van bezwaren in het kader van de Wet WOZ zodanig te wijzigen dat bij de heroverweging in bezwaar met de mogelijk tegengestelde belangen rekening kan worden gehouden. Wanneer de huurder of verhuurder bezwaar maakt, zal de gemeente bij de bezwaarprocedure de standpunten van de verhuurder, onderscheidenlijk de huurder, moeten kunnen meewegen door voor de beslissing op het bezwaarschrift tegen een WOZ-beschikking zowel de huurder als verhuurder in de gelegenheid te stellen om te worden gehoord.
Sanctie niet nakomen aflossingseis eigenwoningschuld verzacht
Voor de eigenwoningschuld geldt sinds 2013 een annuïtaire aflossingseis. De sanctie die optreedt als de aflossingsachterstand niet binnen de termijn wordt ingehaald, wordt verzacht. Het verzachten van de sanctie houdt in dat de schuld waarvoor de aflossingsachterstand geldt nog steeds overgaat naar box 3, maar dat die overgang niet langer permanent hoeft te zijn, waardoor er (eventueel) slechts tijdelijk geen recht meer bestaat op renteaftrek binnen de eigenwoningregeling.
Implementatie verrekenprijsdocumentatie en ‘country-by-country reporting’
In dit wetsvoorstel zijn nieuwe gestandaardiseerde documentatieverplichtingen opgenomen voor multinationale groepen over de verrekenprijzen die zij binnen het concern hanteren. De nieuwe documentatieverplichtingen betreffen een landenrapport (‘country-by-country report’), een groepsdossier (‘master file’) en een lokaal dossier (‘local file’). Met deze nieuwe documentatieverplichtingen implementeert Nederland voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2016, de uitkomst van actiepunt 13 van het OESO-project Base Erosion and Profit Shifting (BEPS–project) in opdracht van de G20.
Monumenten op grondgebied andere lidstaat
Gegeven de – doorlooptijd die nodig is voor de – benodigde aanpassing van het Rangschikkingsbesluit Natuurschoonwet 1928 waarin de criteria zullen worden opgenomen wanneer een in het buitenland gelegen onroerende zaak een element vormt van het Nederlands cultureel erfgoed zal de wijziging van de NSW 1928 op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip in werking treden. Tot die tijd is het goedkeurende beleidsbesluit van kracht. Zie ook: Buiten Nederland gelegen onroerende zaak kan landgoed zijn.
Prinsjesdagspecial
Een uitgebreide, overzichtelijke samenvatting ontvangen van de fiscale wijzigingen uit de Prinsjesdagstukken? Bestel de Prinsjesdagspecial! Ook in het Engels verkrijgbaar.
> Nederlandse versie bestellen
> Engelse versie bestellen
Geef een reactie