• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Wanneer is belasting een buitensporige last?

6 oktober 2015 door Tanja Verstelle

Het aantal keren dat het recht op ongestoord eigendomsgenot (artikel 1 eerste protocol bij het EVRM) in stelling wordt gebracht tegen belastingheffing is in ongeveer 5 jaar vervijfvoudigd. Hier hebben bijvoorbeeld de crisisheffing, kansspelbelasting, verhuurdersheffing en het forfaitaire rendement voor spaarders aan bijgedragen.

Recht op ongestoord genot van eigendom

Belastingheffing is altijd een door de wet gelegitimeerde inbreuk op het eigendomsgenot. Een beroep op artikel 1 EP EVRM wordt om die reden in de jurisprudentie gezien als een beroep op het daarin gelezen rechtszekerheids- en vertrouwensbeginsel. Wetgeving moet voldoende toegankelijk, voorzienbaar en precies zijn. Zeker als de wetgever een wetgevende maatregel met (een vorm van) terugwerkende kracht ten nadele van belastingplichtigen wil invoeren, moet hij een goede balans zien te vinden tussen de gebruikte middelen en het doel dat hij wil bereiken.

 

Ruime beoordelingsvrijheid

De wetgever heeft bij het maken van zijn belangenafweging tussen algemeen en individueel belang een ruime beoordelingsvrijheid. Volgens de Hoge Raad moet het oordeel van de wetgever worden geëerbiedigd tenzij het van redelijke grond is ontbloot. Die algemene toets doorstaat wetgeving daardoor in het algemeen snel als de wetgever in zijn toelichting blijk geeft van een duidelijke belangenafweging en het doel van de regelgeving duidelijk heeft geformuleerd (zie bijv. Verlenging crisisheffing toegestaan). De toets wordt in ieder geval juist niet doorstaan als wetgeving in strijd komt met de eigen doelstelling van de wetgever (zie Leegwaarderatio soms onverbindend). De Balans ontbreekt alsnog in een voorliggende casus als sprake is van een zogenoemde individuele en buitensporige last.

 

Buitensporige last

Die buitensporige last wordt niet altijd duidelijk gesteld, terwijl een hoge bewijslast geldt. Dat was bijvoorbeeld het geval bij het eerste arrest over de crisisheffing. Enkele richtlijnen zijn af te leiden uit de rechtspraak:

  • De wetgever mag ervan uitgaan dat belastingplichtigen schadebeperkende maatregelen nemen (Kanspelbelasting, hof na verwijzing).
  • De leegwaarderatio voldeed niet aan de eigen doelstelling van de wetgever rekening houdend met het waardedrukkend effect van verhuur, als de WEV in een individueel geval in betekende mate (meer dan 10%) ten nadele afwijkt van forfaitair bepaalde waarde. (zie Leegwaarderatio soms onverbindend). 
  • Van een buitensporige last kan sprake zijn als er ten gevolge van de wettelijke maatregel omvangrijk negatief resultaat is (kansspelbelasting, huurwaardeforfait). De individuele belastingplichtige moet extra geraakt zijn bovenop hetgeen de wetgever voorzien had.
  • Het ontbreken van een tegenbewijsregeling weegt niet zwaar als de wetgever hiervoor een goede reden heeft benoemd. Dit in tegenstelling tot het geheel ontbreken van effectief verweer (fierensmarge).

 

Vooruitkijken

Bij de crisisheffing hebben lagere rechters en de A-G verschillend geoordeeld over de terugwerkende kracht. Voorzienbaarheid kan misschien een grens stellen aan de toepassing van de crisisheffing. (zie bijv. a-g-laat-crisisheffing-pas-op-25-mei-2012-ingaan ). Of de proefprocedure voor de vermogensrendementheffing voor spaarders kans maakt is tevens spannend. Uiteraard houdt Taxence u op de hoogte.

Filed Under: Arbeid & loon, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Constructie ter besparing overdrachtsbelasting geen fraus legis
Volgende artikel
NOB-commentaar oplossingen pensioen eigen beheer

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

tuinbouw

Doordacht beleid arbeidsmigratie nodig voor toekomstbestendig Nederland

Een toekomstbestendig Nederland vraagt om een gerichte en weloverwogen sturing op arbeidsmigratie. Dat stellen diverse overheidsinstanties en kennispartners in het Interdepartementale Beleidsonderzoek (IBO) Arbeidsmigratie, getiteld Wat werkt voor de toekomst.

RVU-uitkeringen terecht als inkomen uit vroegere dienstbetrekking aangemerkt; geen arbeidskorting mogelijk

Voormalig politiewerknemer krijgt geen arbeidskorting over RVU-uitkeringen omdat deze gelden als inkomen uit vroegere dienstbetrekking, niet uit tegenwoordige arbeid.

faillissement

Werknemersbescherming bij doorstart na faillissement versterkt

Met het wetsvoorstel overgang van onderneming in faillissement (Wovof) wil het kabinet de positie van werknemers bij een doorstart na faillissement verbeteren. Het voorstel, dat nu voor advies aan de Raad van State is voorgelegd, moet ook misbruik van faillissement om ontslagbescherming te omzeilen tegengaan.

reiskostenvergoeding

Kabinetsreactie advies Stichting van de Arbeid over reiskostenvergoeding

Het kabinet reageert op het advies van de Stichting van de Arbeid over de toekomst van de reiskostenvergoeding. De Stichting pleit voor maatwerk en fiscale verbeteringen, maar ziet geen rol voor een wettelijke minimumvergoeding.

evaluatie fiscale regelingen

Kabinetsreactie op evaluaties fiscale regelingen

Staatssecretaris Van Oostenbruggen informeert de Tweede en Eerste Kamer over de kabinetsreactie op de evaluaties van enkele fiscale regelingen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×