• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

BTW 2015: Chaos bij elektronische diensten en naweeën van de integratieheffing

16 februari 2015 door Redmar Wolf Leave a Comment

Aan het begin van het nieuwe jaar kijkt Taxence met een aantal specialisten naar wat 2015 op fiscaal gebied zal brengen. Redmar Wolf bespreekt voor ons de ontwikkelingen op het gebied van de btw. Wolf is Senior Counsel bij Baker & McKenzie Amsterdam en hoogleraar indirecte belastingen aan de Vrije Universiteit Amsterdam.

Mijn inschatting is dat de btw-regels in 2015 geen majeure wijzigingen zullen ondergaan. De besluitvorming in Brussel lijkt langzaam maar zeker in een impasse beland, ook van onze eigen wetgever is op dit moment weinig nieuws te verwachten. Dat neemt echter niet weg dat in 2015 de nodige btw-kwesties zullen spelen. Een selectie daarvan treft u hieronder.

 

Elektronische diensten; een btw-chaos?

Met ingang van dit jaar zijn elektronische- telecommunicatiediensten belast in het land van de particuliere afnemer. Denk hierbij aan het via internet aanbieden van informatie (in welke vorm dan ook), software, muziek, e-books maar ook telefonie of sms-diensten. Voorheen waren deze diensten belast in het land van de ondernemer, deze laatste had aldus enkel met de eigen fiscus van doen. Per 2015 moet de ondernemer btw betalen in alle landen waaraan hij levert.

 

Het is echter mogelijk om deze btw aan te geven via één land: de zogeheten Mini One Stop Shop regeling, ofwel: MOSS. Een Nederlandse ondernemer kan via het MOSS-portaal bij de Nederlandse belastingdienst ook de btw betalen die hij in bijvoorbeeld Frankrijk of Duitsland verschuldigd is. Waarbij hij dan wel met de lokale btw-tarieven  moet rekenen.

 

Tot zover de theorie. De praktijk blijkt inmiddels weerbarstiger. De invoering van de nieuwe regels blijkt niet in alle gevallen soepel te verlopen. Sommigen menen zelfs dat de nieuwe btw-regels het leven van (kleine) webwinkels onmogelijk maken. In Nederland leidde een en ander al tot bezorgde Kamervragen, ook in andere EU-landen wordt aandacht gevraagd voor de positie van met name kleine ondernemers op de EU-markt. Een dossier dat in 2015 aandacht behoeft.

 

Achterstelling digitale sector?

De digitale sector in Nederland voelt zich sowieso al btw-achtergesteld omdat e-books en e-kranten niet zoals papieren uitgaven onder het lage tarief vallen. Frankrijk en Luxemburg hanteren al enige tijd wél een laag tarief. Overigens tot ongenoegen van de Europese Commissie die beide landen inmiddels voor het EU Hof van Justitie ("HvJ") daagde. Italië, Malta en België introduceerden desondanks onlangs óók een laag tarief. Staatssecretaris Wiebes voelt hier echter niets voor omdat de btw-richtlijn dit niet toelaat. Al met al een prikkelend dossier dat zeker een vervolg krijgt in 2015.

 

Pensioen en btw; koepelvrijstelling en ATP

Per 1 januari van dit jaar kan de koepelvrijstelling niet meer worden toegepast voor pensioenadministratie. Samenwerkende verzekeraars (en uiteindelijk de verzekerden) zullen hierdoor te maken krijgen met extra btw-lasten. Overigens, het is de vraag of deze wijziging van de vrijstelling wel in alle gevallen EU-proof is. Wellicht wordt deze vraag in 2015 nog aan een rechter voorgelegd. 

 

In 2015 wordt ongetwijfeld eveneens de ATP-saga voortgezet. Bij een pensioenfonds dat kwalificeert als gemeenschappelijk beleggingsfonds is het beheer vrijgesteld, zo meent het HvJ in de zaak ATP. Dit beheer omvat ook pensioenadministratie. Hof Den Haag heeft op 5 december van het afgelopen jaar een pensioenfonds niet als beleggingsfonds aangemerkt en daarmee een beperkte toepassing van ATP gegeven. In 2015 zal, naar ik aanneem, de Hoge Raad zich over deze problematiek buigen. Wordt vervolgd.

 

Vaste inrichtingen, hoofdhuizen en fiscale eenheden

Afgelopen jaar deed het HvJ-arrest in de zaak Skandia nogal wat stof opwaaien. Hier besliste het Europese hof dat tussen een US-hoofdhuis en een EU-vaste inrichting sprake kon zijn van btw relevante prestaties indien de vaste inrichting in eigen land deel uitmaakte van een fiscale eenheid. Het is de vraag of de Nederlandse praktijk, waarbij hoofdhuis én vaste inrichting deel uitmaken van eenzelfde fiscale eenheid, wel past binnen de in Skandia uitgezette lijnen. Deze vraag krijgt in 2015 ongetwijfeld een vervolg.

 

Overdracht van een onderneming?

Een zaak die de Hoge Raad komend jaar vermoedelijk zal beslissen betreft de toepassing van het regime van art. 37d Wet OB 1968; de overdracht van een onderneming. Het ging om een belanghebbende die een kinderdagverblijf exploiteerde en deze exploitatie overdroeg aan een derde. Hierbij werd het bedrijfspand aan deze derde verhuurd. Hof Den Haag meende dat sprake was van de overdracht of overgang van een onderneming tegen betaling van een periodieke vergoeding. Over de 'huurtermijnen' was aldus geen btw verschuldigd. Deze zaak ligt thans bij de Hoge Raad die hierover, zo verwacht ik, in 2015 zal beslissen. 

 

De naweeën van de integratieheffing

De Hoge Raad heeft in februari 2014 de hulp ingeroepen van het HvJ voor het vaststellen van de maatstaf van heffing bij een interne levering met een erfpacht. Inmiddels zijn de vragen van de Hoge Raad bij het HvJ bekend onder de naam van de betreffende belanghebbende: Het Oudeland Beheer bv (zaaknummer C-128/14). Het arrest van het HvJ in deze zaak is in 2015 te verwachten. 

 

Vrijstelling voor verzekeringen, garanties en pechpas

Komend jaar volgt ook de uitspraak van het HvJ in de zaak Mapfree (C-584/13). Hier gaat het om de reikwijdte van de vrijstelling voor "handelingen ter zake van verzekering". Vooralsnog meent A_G Szpunar dat het tegen betaling verstrekken van bepaalde garanties aan kopers van gebruikte auto's onder deze vrijstelling valt. Vergelijk de pechpas waarover de Hoge Raad zich begin 2014 boog (Hoge Raad 14 februari 2014, nr. 12/05800).

 

Ten slotte

Hiermee besluit ik mijn beschouwingen. Zonder weidse vergezichten, maar wel met de nodige prikkelende btw-dossiers waar we in 2015 nog wel van zullen horen. Wordt vervolgd…

 

Eerder verschenen in deze serie

> Vpb 2015 – Michel Ruijschop
> Anbi 2015 – Sigrid Hemels
> Formeel belastingrecht 2015 – Igor Thijssen

Vorige artikel
Gratis sporten kostte gemeente btw-aftrek
Volgende artikel
Administratief personeel is lid diplomatieke vertegenwoordiging

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Besluit over ‘quick fixes’ btw gepubliceerd

Op 1 januari 2020 zijn de zogenoemde ‘snelle oplossingen’ of ‘quick fixes’ voor de btw in werking getreden. Dit zijn regels die het handelsverkeer tussen lidstaten harmoniseren en vereenvoudigen. De Europese Commissie heeft in december 2019 een toelichting gegeven op de snelle oplossingen (explanatory notes quick fixes).

Adviseur schade verhalen

Met uitval maat loopt btw-ondernemerschap bv ten einde

Stel dat een maat zijn aandeel in de maatschap inbrengt in zijn bv. Na verloop van tijd ontslaat de maatschap de dga als maat.

Rechter mag niet te snel van dienstbaarheid uitgaan

Stel dat een bv haar opslagruimtes aan haar klanten verhuurt. Is deze verhuur dienstbaar aan de onderneming van de bv? Dan tellen de opslagruimtes niet mee bij de toets of de bv een onroerendezaakrechtspersoon is. Maar de Hoge Raad oordeelt dat de belastingrechter moet motiveren waarom hij meent dat sprake is van dienstbaarheid.

Nieuwe goedkeuringen Besluit noodmaatregelen coronacrisis

Het Besluit noodmaatregelen coronacrisis is gewijzigd. De wijziging betreft een uitbreiding van de goedkeuring om tijdelijk geen btw te heffen op de levering van bepaalde zelftestkits en de levering en het testen met bepaalde COVID-19-testkits.

‘Vooral zittende eigenaren profiteren van verlaging overdrachtsbelasting’

Het plan om starters op woningmarkt te helpen, door de overdrachtsbelasting te verlagen lijkt mislukt. In plaats daarvan profiteren vooral zittende eigenaren van de nieuwe regels zo stelt ABN AMRO.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus btw en e-commerce per 1 juli 2021

Online btw-update

Online cursus btw & houdsterproblematiek

Recent nieuws

Buitenlandse aanslag wijst op redelijk buitenlands inkomen

rechtbanken coronaproof

Jaarverslag Raad voor de rechtspraak 2020: coronacrisis en toeslagenaffaire

Rechtsbescherming Belastingdienst moeilijk toegankelijk

Nieuwe handreiking voor onbeheerde nalatenschappen

Veelgestelde vragen toeval-Amerikanen

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×